Přenesená daňová povinnost nebo reverse charge: co to je

Co je přenesená daňová povinnost

Anglicky reverse charge a česky přenesená daňová povinnost. Mechanismus, který na území Evropské Unie zamezuje daňovým podvodům.

Jedná se o přenesení daňové povinnosti z dodavatele na toho, kdo nakupuje zboží nebo služby. DPH tedy platí odběratel.

Princip přenesení daňové povinnosti omezuje karuselové podvody, které představují velkou část úniků DPH. Karusel je typ podvodu, kdy se zboží obchoduje přes hranice řetězovitě, a v jednom místě řetězce není daň přiznána – firma již neexistuje nebo není k dopátrání. Těmto chybějícím obchodníkům se také říká bílí koně.

DPH odvádí až konečný prodejce

Standardně odvádí DPH firma, která prodává zboží nebo poskytuje službu. V režimu přenesení daňové povinnosti však DPH neodvádí ani daň neinkasuje. Odvod DPH se týká až podnikatele na konci řetězce, který například prodává zboží spotřebitelům.

Při vystavování faktury u přenesené daňové povinnosti to vypadá následovně. Dodavatel vystaví fakturu bez daně z přidané hodnoty a příjemci vzniká povinnost daň přiznat a odvést ji. Obvykle také vzniká právo na nárok na odpočet daně.

Režimy přenesené daňové povinnosti

V Česku nyní existuje trvalý a dočasný režim přenesení daňové povinnosti, který vychází ze zákona o DPH.

Reverse charge je pro vás povinný, pokud poskytujete služby nebo produkty, které spadají pod trvalý a dočasný režim.

Uvedené je najdete níže.

Trvalý režim

Zákon o DPH v příloze č. 5 uvádí, pro jaké zboží nebo služby platí povinnost zavedení trvalé reverse charge.

Jedná se především o dodání:

• zlata,
• různých druhů odpadu,
• poskytnutí stavebních nebo montážních prací
• dodání nemovité věci od plátce DPH plátci PDH (pokud se uplatňuje § 56 odst. 6)

Dočasný režim

Dočasný režim se týká dodání vybraného zboží či poskytnutí služeb, které upravuje příloha č. 6 k zákonu o DPH.

Konkrétně jde o:

• převod povolenek na emise skleníkových plynů,
• dodání mobilních telefonů,
• dodání mikroprocesorů a dalších zařízení s integrovanými obvody, které jsou ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele,
• dodání plynu a elektřiny (obchodníkovi vymezenému v § 7a odst. 2),
• dodání certifikátů plynu a elektřiny,
• poskytnutí telekomunikačních služeb,
• dodání herních konzolí, tabletů a laptopů,
• dodání obilovin a technických plodin, včetně olejnatých semen a cukrové řepy,
• dodání surových či polozpracovaných kovů, včetně drahých kovů

Nevíte, jestli režim přenesené daňové povinnosti platí i pro vás?

Pokud si nejste jistí, zda-li se vás režim přenesené daňové povinnosti týká, využijte závazného posouzení. Vydává ho Generální finanční ředitelství (GFŘ) a je zpoplatněno správním poplatkem 10 000 Kč.

V žádosti uvedete popis zdanitelného plnění, GFŘ žádost následně ověří a vydá vám rozhodnutí.