Od počátku letošního roku, kdy nabyla účinnosti nová právní úprava u stavebních a montážních prací na dani z přidané hodnoty, se daňové subjekty – plátci – potýkají s její aplikací v každodenní praxi. Zálohy jsou jednou z oblastí, kde nezřídka vznikají potíže a nejasnosti.
Pro správné určení režimu na dani z přidané hodnoty (dále jen „DPH“) u záloh, které se vztahují ke stavebním a montážním pracím, je v první řadě nutné rozlišit, zda se jedná o standardní režim či jde o zvláštní režim – režim přenesení daňové povinnosti (dále jen „RPDP“). Standardním režimem rozumíme situaci, kdy DPH přiznává a odvádí plátce, který zdanitelné plnění uskutečňuje na rozdíl od RPDP, kdy je tato povinnost na plátci, který dané plnění přijímá.
Zákon o DPH nepoužívá pojem záloha, pracuje se slovním spojením platba přijatá před uskutečněním zdanitelného plnění. Pro zjednodušení však budeme používat pojem záloha.
Z praxe je patrné, že u záloh nevznikají větší problémy. Odpověď na otázku, zda vzniká plátci povinnost odvést DPH ze zálohy, je ukryta ve skutečnosti, zda plátce vede účetnictví či nikoliv.
Pokud plátce vede účetnictví, vzniká mu povinnost odvést DPH ze zálohy.
V situaci, kdy plátce nevede účetnictví – vede daňovou evidenci nebo uplatňuje výdaje paušálem – má subjekt na výběr: z přijaté zálohy obecně nemá povinnost odvést DPH, ale zákon o DPH připouští, aby daň přiznal. Z pochopitelných důvodů jednoznačně převažuje alternativa „nezdaňovat“ zálohu DPH.
Jestliže plátce zjistí, že jsou splněny podmínky pro užití zvláštního režimu, musí tomuto režimu svoji činnost podřídit. Nelze se rozhodnout, zda jeho činnost podlehne standardnímu či zvláštnímu režimu, není možnost volby!
Zopakujme, že podmínky pro uplatnění RPDP jsou dvě:
Pokud plátce svoji službu zařadil do RPDP, což někdy nemusí být vůbec jednoduché, a přijal k této službě zálohu, nevzniká mu povinnost ani vystavovat daňový doklad a přijatou zálohu taktéž neuvádí do daňové evidence pro daňové účely resp. do výpisu z této evidence. Jak povinnost vystavit daňový doklad, tak povinnost uvést plnění do evidence pro daňové účely se toliko váží na uskutečněná zdanitelná plnění.
Vymezení majetkových cenných papírů a podílů Majetkové cenné papíry, které se nacházejí v rozvaze na straně…
Money Správa dat Zálohu agendy, která vznikla ve verzi 24.950 na oficiálně nepodporovaných jazykových mutacích…
Vymezení dluhových cenných papírů Dluhový cenný papír představuje úvěrový vztah, v němž se dlužník (emitent) zavazuje…
Výhodou je, že účetním se můžete stát kdykoliv. Existuje totiž řada kurzů, které vám s…
Co je jednoduché účetnictví Jednoduché účetnictví výrazně snižuje vaše povinnosti v porovnání s běžným (dříve…
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy