Splatná daň z příjmů právnických osob představuje daňovou povinnost, která byla vypočtena a vyčíslena v rámci daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob. Při výpočtu základu daně se dle § 23 odst. 1 a 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, vychází z hrubého účetního výsledku hospodaření, který je vypočten na základě vedeného účetnictví bez vlivu Mezinárodních standardů finančního výkaznictví (IFRS) a bez vlivu komponentního odpisování dlouhodobého majetku.
Účetní výsledek hospodaření je upravován na základ daně v souladu se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Mezi úpravy patří zejména:
Základ daně se následně upraví o položky snižující základ daně (při splnění zákonných podmínek), zejména:
Poté je aplikována daňová sazba a vypočtenou daň je možné ještě následně snížit o slevu za zaměstnávání osob se zdravotním postižením nebo osob s těžším zdravotním postižením.
O splatné dani z příjmů právnických osob se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná) a ve prospěch (D) účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací (v praxi nejčastěji na účet 341 – Daň z příjmů).
V případě, že je na základě daňové kontroly správcem daně nebo na základě dodatečného daňového přiznání vyměřena vyšší daňová povinnost, je účtováno na vrub účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů) a ve prospěch (D) účtu 341 – Daň z příjmů. V případě, že je na základě dodatečného daňového přiznání vyměřena nižší daňová povinnost, je účtováno na vrub (MD) účtu 341 – Daň z příjmů a ve prospěch (D) účtu 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů).
Účetní doklad | Text | Částka | MD | D |
Vnitřní účetní doklad | Předpis splatné daně z příjmů | Kč 100.000,– | 591 | 341 |
Vnitřní účetní doklad | Doměření daně z příjmů | Kč 30.000,– | 595 | 341 |
Vnitřní účetní doklad | Snížení daně z příjmů na základě dodatečného daňového přiznání | Kč 30.000,– | 341 | 595 |
Jak účtovat rezervu na daň z příjmů
Rezerva na daň z příjmů je specifickou rezervou, o které se účtuje v situaci, kdy je nutné vyhotovit účetní závěrku dříve, než je vyhotoveno daňové přiznání k dani z příjmů a než je známá přesná částka daně z příjmů.
V tomto případě se pro účtování tvorby a zúčtování rezervy používá účet účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů, v praxi nejčastěji účet 599 – Změna stavu rezervy na daň z příjmů.
Jak na účtování o rezervě na daň z příjmů
O rezervě na splatnou daň z příjmů právnických osob se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 599 – Tvorba a zúčtování rezervy na daň z příjmů) a ve prospěch (D) účtové skupiny 45 – Rezervy (v praxi nejčastěji na účet 454 – Rezerva na daň z příjmů).
O rozpouštění rezervy na daň z příjmů se účtuje opačným účetním zápisem.
Účetní doklad | Text | Částka | MD | D |
Vnitřní účetní doklad | Tvorba rezervy na daň z příjmů | Kč 140.000,– | 599 | 454 |
Vnitřní účetní doklad | Rozpuštění rezervy na daň z příjmů | Kč 140.000,– | 454 | 599 |
Splatná daň z příjmů právnických osob představuje daňovou povinnost, kterou je nutné uhradit správci daně na základě daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob. O této daňové povinnosti se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná) a ve prospěch (D) účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací (v praxi nejčastěji na účet 341 – Daň z příjmů).
V případě dodatečného vyměření vyšší nebo nižší daňové povinnosti se namísto účtu 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná používá účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů. O rezervě na daň z příjmů se účtuje, pokud se již vyhotovují účetní výkazy, zatímco daňové přiznání bude vyhotovováno a výpočet přesné daně z příjmů bude prováděn až později, ve lhůtě pro podání daňového přiznání. O této rezervě se účtuje na vrub (MD) nákladů (účtová skupina 59) a ve prospěch (D) účtu rezervy (účtová skupina 45).
Náklady v provozní oblasti Účtová skupina 50 – Spotřebované nákupy 501 – Spotřeba materiálu Na tento…
Účtová skupina 55 – Odpisy, rezervy, komplexní náklady příštích období a opravné položky v provozní činnosti…
Druhové členění nákladů Hovoříme-li o druhovém členění nákladů, resp. členění nákladů dle druhu, jedná se…
Souvztažnosti účtů – účtová osnova, účtové třídy a skupiny Souvztažnost účtů, respektive účetního zápisu znamená…
Ukončení podpory aktualizací pro vybrané operační programy Jak jsme již informovali v předchozích měsících, nová…
Režie Mzdy Na kartě Režie / Zaměstnanci / Tisk a export je nové tlačítko Úřad…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy