Zápůjčka je upravena v §§ 2390- 2394 Občanského zákoníku. Zápůjčka může být peněžitá nebo nepeněžitá. Osoba, která zápůjčku poskytuje, se nazývá zapůjčitel, protistrana vydlužitel. U peněžité zápůjčky je možné sjednat úroky.
Úvěr je upraven v §§ 2395 – 2400 Občanského zákoníku. Úvěr je peněžitý a úročený. Osoba, která úvěr poskytuje, se nazývá úvěrující, protistrana úvěrovaný.
Pro správné vykázání přijatých zápůjček a úvěrů v rozvaze je nutné k rozvahovému dni vyhodnotit zbývající dobu splatnosti. Částky splatné od rozvahového dne do 1 roku se vykazují jako krátkodobé, částky splatné od rozvahového dne za dobu delší než 1 rok jako dlouhodobé.
Částky se vykazují na různých řádcích rozvahy v závislosti na tom, komu dlužíme:
Přijaté krátkodobé úvěry a zápůjčky
Přijaté dlouhodobé úvěry a zápůjčky
Vzhledem k tomu, že členění v rozvaze je hodně podrobné, je nezbytné si v rámci účtových skupin dobře nastavit konkrétní účty tak, aby se nám částky načítaly do správných řádků rozvahy. Účtovat budeme v následujících skupinách:
Přijaté krátkodobé úvěry a zápůjčky
Přijaté dlouhodobé úvěry a zápůjčky
Pokud k rozvahovému dni přečerpáme běžný účet, musíme tuto částku vykázat jako krátkodobý úvěr. Tato povinnost vyplývá z § 12 a vyhlášky 500/2002 Sb.
Pro správné vykázání poskytnutých zápůjček a úvěrů v rozvaze je opět nutné k rozvahovému dni vyhodnotit zbývající dobu splatnosti. Částky splatné od rozvahového dne do 1 roku se vykazují jako krátkodobé, částky splatné od rozvahového dne za dobu delší než 1 rok jako dlouhodobé.
Částky se vykazují na různých řádcích rozvahy v závislosti na tom, kdo nám dluží:
Poskytnuté krátkodobé úvěry a zápůjčky
Poskytnuté dlouhodobé úvěry a zápůjčky
Vzhledem k tomu, že členění v rozvaze je opět hodně podrobné, je nezbytné si v rámci účtových skupin dobře nastavit konkrétní účty tak, aby se nám částky načítaly do správných řádků rozvahy. Účtovat budeme v následujících skupinách:
Poskytnuté krátkodobé úvěry a zápůjčky
Poskytnuté dlouhodobé úvěry a zápůjčky
Máme-li pochybnost o tom, zda nám dlužník úvěr či zápůjčku splatí, vytvoříme opravnu položku. Opravné položky vyjadřují dočasné snížení hodnoty aktiva. Nutnost tvorby a výše opravné položky se vyhodnocuje při inventarizaci.
Tvorba opravných položek
Zúčtování opravných položek
Dojde-li účetní jednotka k závěru, že dlužník nikdy nezaplatí (jedná se o trvalé snížení hodnoty aktiva), pak přistupuje k odpisu.
Účtování odpisu
Úroky z přijatých úvěrů a zápůjček můžeme účtovat níže uvedenými způsoby.
Úroky z poskytnutých úvěrů nebo zápůjček budeme účtovat do finančních výnosů v účtové skupině 66.
Ať už budeme účtovat nákladové nebo výnosové úroky, vždy je nutné dbát na to, aby byly dobře časově rozlišeny, tzn. zaúčtovány do období, se kterým souvisí.
Příklad – časové rozlišení úroků
AB s.r.o. poskytla 1.4.2022 XY s.r.o. zápůjčku 100 000 Kč s tím, že bude splacena 31.3.2023 včetně 12% úroku. XY s.r.o. skutečně 31.3.2023 splatila 112 000 Kč.
Úroky je nutné časově rozlišit. Částka 9 000 Kč musí být proúčtována v nákladech XY s.r.o. (výnosech AB s.r.o) v roce 2022, částka 3 000 Kč bude proúčtována v nákladech XY s.r.o. (výnosech AB s.r.o) v roce 2023.
Úvěry a zápůjčky jsou v rozvaze členěny nejen v závislosti na zbývající době splatnosti, ale zejména podle charakteru protistrany. Z tohoto důvodu je nutné systém účtů pro úvěry a zápůjčky nastavit tak, aby na jednotlivé řádky rozvahy správně navazovaly. Při inventarizaci musím vyhodnotit solventnost dlužníků, a v případě potřeby proúčtovat opravné položky nebo odpis. Pozornost je nutné věnovat také správnému časovému rozlišení úroků.
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…
Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…
Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…
V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy