Daně / Daň z příjmů fyzických osob/Spolupracující osoba u OSVČ: jaké jsou podmínky a jak ji nahlásit?
Novinky a špeky v daních
Nabídka webinářů

Spolupracující osoba u OSVČ: jaké jsou podmínky a jak ji nahlásit?

Spolupracující osoba u OSVČ: jaké jsou podmínky a jak ji nahlásit?
Seyfor, a. s.
28. 08. 2023
Doba čtení4 minuty čtení
Líbilo se96
Aktualizováno pro rok 2024: 21. 12. 2023
Spolupracující osoba u OSVČ: jaké jsou podmínky a jak ji nahlásit?

Obsah

    Karel podniká a s administrativou mu pomáhá manželka Irena. Protože je Karel OSVČ, nemůže podle zákoníku práce svou manželku zaměstnat. Proto se Karlova žena stala v roce 2023 jeho osobou spolupracující. Jaké z toho plynou výhody a co všechno museli Karel s Irenou zařídit?

    Spolupracující osoba pomáhá živnostníkovi při jeho samostatné výdělečné činnosti. Typicky zajišťuje administrativu, objednává zákazníky, komunikuje s dodavateli. Živnostník pak může část svých příjmů a výdajů převést na spolupracující osobu a tím snížit svou daňovou zátěž.

    Nejčastěji je spolupracující osobou manžel nebo manželka, mohou to však být i děti nebo rodiče. Důležité je, aby spolupracující osoba žila a hospodařila ve společné domácnosti nebo se účastnila společného rodinného podnikání (takzvaného rodinného závodu, jak ho definuje v § 700 občanský zákoník).

    Kdo může být spolupracující osoba u OSVČ

    • studující dítě,
    • rodič v důchodu,
    • manželka na rodičovské dovolené,
    • manžel s hlavním pracovním poměrem u zaměstnavatele.

    Pokud je spolupracující osoba na rodičovské dovolené nebo zaměstnaná, pak je pro ni spolupráce s vámi vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Pokud má výdělek jen ze spolupráce s vámi, pak jde o hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Výhodná je pro vás kvůli odvodům na zdravotní a sociální pojištění typicky vedlejší OSVČ – tedy zmíněný důchodce, student, či manželka na rodičovské dovolené.

    Jaké podmínky musí spolupracující osoba splnit

    Pro spolupracující osobu platí:

    • Musí mít alespoň 18 let a být způsobilá k právním úkonům.
    • Z hlediska daní se na ni nahlíží jako na OSVČ, ale nepotřebuje živnostenské oprávnění.
    • Nemůžete na ni uplatnit slevu na manželku či manžela ani na dítě. Spolupracující osoba ale slevu uplatnit může.
    • Příjmy a výdaje musí být mezi živnostníkem a jeho spolupracující osobou rozdělené podle toho, jak stanoví zákon (vizte níže v článku).
    • Musí splnit oznamovací povinnost.

    Nahlášení spolupracující osoby: co všechno musíte udělat

    O tom, že k sobě přibíráte spolupracující osobu, musíte informovat finanční úřad, okresní správu sociálního zabezpečení i zdravotní pojišťovnu.

    Na finančním úřadě se musí osoba spolupracující zaregistrovat k dani z příjmů a dostane vlastní DIČ. Na správě sociálního zabezpečení pak obdrží variabilní symbol pro platby záloh. Zálohy musí platit i na zdravotní pojištění.

    Odebírejte účetní a daňové novinky srozumitelně a včas

    Zadejte váš e-mail a naše účetní a daňové tipy vám budou chodit přímo do e-mailu. info

    Odesláním souhlasíte s našimi zásadami pro zpracování osobních údajů.

    Jak to funguje v praxi s příjmy a výdaji

    Na osobu spolupracující můžete převést část svých příjmů. Platí přitom, že na osobu spolupracující převádíte vždy stejný procentuální podíl příjmů a výdajů. Pokud tedy na manželku či manžela převedete 45 % příjmů, musíte převést i 45 % výdajů.

    Zákon o daních z příjmů stanovuje maximální limity pro manžela či manželku a pro ostatní spolupracující osoby:

    1. Pokud je vaší osobou spolupracující manžel či manželka, můžete na ni převést až 50 % příjmů a výdajů do maximální výše 540 tisíc Kč.
    2. Pokud je vaší osobou spolupracující někdo jiný, můžete na něj převést až 30 % příjmů a výdajů do maximální výše 180 tisíc Kč.

    Spolupracujících osob můžete mít i více. Pokud se rozhodnete, že budete podnikat například s manželkou a dvěma dětmi, můžete na ně ale celkově převést maximálně 30 % příjmů a výdajů.

    Jednoduchý příklad z praxe

    OSVČ Karel má roční příjem 800 000 Kč. Výdaje počítá procentem z příjmů, při uplatnění 60% paušálu tak činí 480 000 Kč.

    Pokud podniká sám, má zisk (a tedy daňový základ) 320 000 Kč. 15% daň z příjmu u něj dělá 48 000 Kč. Po uplatnění základní slevy na poplatníka (30 840 Kč) na daních odvede 17 160 Kč.

    Karel se ale rozhodl využít spolupracující osoby a 50 % svých příjmů a výdajů převedl na manželku Irenu. To znamená, že na ni převedl 400 000 Kč příjmů a 240 000 Kč výdajů.

    Daňové přiznání Karla pak vypadá takto:
    Příjmy: 400 000 Kč
    Výdaje: 240 000 Kč
    Zisk (daňový základ): 160 000 Kč
    15% daň z příjmu: 24 000 Kč
    Daňová povinnost po uplatnění slev: 0 Kč

    Daňové přiznání Ireny by vypadalo úplně stejně:
    Příjmy: 400 000 Kč
    Výdaje: 240 000 Kč
    Zisk (daňový základ): 160 000 Kč
    15% daň z příjmu: 24 000 Kč
    Daňová povinnost po uplatnění slev: 0 Kč

    Zatímco v prvním případě, kdy Karel podniká sám, zaplatí na daních 17 160 Kč, s využitím spolupracující osoby – manželky Ireny – neodvedou na daních nic.

    S pomocí spolupracující osoby si snížíte nejen daně z příjmů, ale můžete se v některých případech vyhnout vyšší sazbě daně z příjmů.

    Standardní daň z příjmu je pro OSVČ 15 %. Dejte ale pozor, pokud váš daňový základ přesahuje 48násobek průměrné mzdy (pro rok 2023 je to 1 935 552 Kč). Pokud tuto částku přesáhnete, zvyšuje se vaše sazba pro daň z příjmu na 23 %. Od roku 2024 činí rozhodná částka pro zdanění sazbou 23 % 36násobek průměrné mzdy, tj. 1 582 812 Kč.

    Vyšší sazba daně z příjmu se nevztahuje na celý daňový základ, ale počítá se pouze z té části, která přesahuje maximální limit.

    Byly informace v článku užitečné?

    Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.

    Ano
    Ne
    Vyzkoušejte si účetní program Money S3

    Vyzkoušejte si účetní program
    Money S3

    Zdarma a se všemi funkcemi

    Aktuální webináře
    Daňové přiznání právnických osob: prakticky a bez chyb
    27. 02. 2024
    Daňová optimalizace za 2023: jak si legálně snížit daně
    07. 03. 2024
    Konsolidační balíček a jeho dopady na DPH
    záznam
    Všechny webináře
    Zavřít reklamu
    Novinky a špeky v daních