Co je DPH – kompletní průvodce

Co je to DPH

DPH je daň z přidané hodnoty. Za přidanou hodnotu se považuje rozdíl mezi vstupem a výstupem.

DPH je tzv. nepřímá daň, to znamená že se neplatí jako samostatná částka, ale je zahrnuta do ceny výrobků a služeb. Daní z přidané hodnoty jsou zatíženy téměř všechny služby a zboží. Daň z přidané hodnoty platí koncoví spotřebitelé. V ceně zboží ji odvedou podnikateli, plátci DPH, který tyto peníze pošle státu.

Příklad: Výrobce nábytku, který je plátcem DPH vyrobí stůl za 5000 (vstup), ale prodá jej o 21 % dráž, protože musí přičíst sazbu DPH. Za cenu 6050 Kč stůl kupují koncoví spotřebitelé. Jimi zaplacené DPH musí výrobce odvést státu. Státu tak odvede 1050 Kč (rozdíl mezi vstupem a výstupem).

Základní pravidla odvodu DPH určuje zákon 235/2004, Sb. o dani z přidané hodnoty.

Jaké jsou sazby DPH

Stanete-li se plátcem DPH, musíte zjistit do jaké sazby vaše produkty a služby spadají.

Od roku 2024 v České republice rozlišujeme 2 sazby daně:

• základní sazba – 21 %
• snížená sazba – 12 %

Do každé z uvedených sazeb spadají různé druhy služeb a výrobků.

Do základní sazby spadají všechny druhy zboží a služeb, které nejsou dle zákona o dani z přidané hodnoty zařazeny do snížené sazby.

Do snížené sazby patří například:

• potraviny,
• živé dřeviny, rostliny, semena,
• radiofarmaka, léky pro diabetiky, antibiotika, farmaceutické výrobky,
• zdravotnické prostředky a pomůcky,
• dětské sedačky do automobilů,
• pitná voda,
• slad, škroby, pšeničný lepek a směs těchto výrobků.

Detailní přehled všech výrobků a služeb, u nichž se uplatňuje snížená sazba DPH najdete v příloze zákona o DPH.

Existují i služby, které jsou od DPH osvobozené, například rozhlasové a televizní vysílání, sociální pomoc, výchova a vzdělávání, nájem nemovitostí nebo třeba pojišťovací činnosti. Od roku 2024 jsou od DPH osvobozené také knihy nebo omalovánky.

Naučte se, jak správně určit sazbu DPH.

Výpočet DPH

Daň spočítáte jednoduše podle následujícího vzorce:

Cena vč. DPH – (cena / x), kde x je násobek sazby daně.

Pro 21% daň bude x 1,21, pro daň 12% to bude 1,12.

Příklad: Cena s DPH je 200 tis. Kolik z této ceny je ale samotná 21% daň z přidané hodnoty? Spočítáte to následujícím způsobem:

200 000 – (200 000 / 1,21) = 200 000 – 165 289,256 = DPH je tedy 34 710,74 Kč.

Daňový základ pak vypočítáte rozdílem mezi celkovou částkou a již vypočítaným DPH: 200 000 – 34 710,74 = 165 289,26 Kč.

Zaokrouhlování: Pro účely DPH zakrouhlujete takto:

• Bezhotovostní platby na dvě desetinná místa, tzn. základ daně 165 289,26 Kč.
• U hotovostních plateb můžete zaokrouhlovat na celé koruny: základ daně by tak vycházel na 165 289 Kč.

Kdo je plátcem DPH

Fakticky DPH hradí koncový spotřebitel, který v tuzemsku kupuje výrobek či službu. Samotnou daň ale státu odvádí firma nebo živnostník, který zboží/službu prodal. Tyto subjekty zákon označuje za plátce DPH.

Plátcem DPH se stáváte povinně, pokud:

• Ve dvanácti po sobě jdoucích měsících překročíte obrat 2 miliony korun.
• Nabydete majetek privatizací či prodejem podniku nebo fúzí.
• Zdědíte ekonomickou činnost po zemřelém, který byl plátcem DPH.

V některých situacích se vám vyplatí přihlásit se k platbě DPH dobrovolně. Například když většina vašich zákazníků jsou plátci DPH. Z vašeho zboží si mohou odečíst DPH a ceny pak vnímají jako výhodnější.

Výčet dalších důvodů, kdy se dobrovolné plátcovství vyplatí, čtěte zde.

Povinnosti plátce DPH

Jakmile se stanete plátcem DPH, máte řadu povinností:

• Vystavovat daňové doklady pro odběratele,
• vést evidenci k DPH,
• archivovat evidenci a daňové doklady po dobu 10 let,
• podávat přiznání k DPH
• a kontrolní hlášení.

Zjistěte více o tom, co vás jakožto plátce DPH čeká.

Jak se k DPH registrovat

Přihlášení do registru plátců DPH je jednoduché, vyplníte jeden formulář a podáte ho na finanční správu. Tento krok můžete provést v on-line aplikaci finanční správy EPO.

Postupujte následovně:

1. Klikněte na Elektronická podání pro finanční správu.
2. Přejděte na Elektronické formuláře.
3. Ve spodní části stránky najděte podnadpis Registrace.
4. Klikněte na odkaz  „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty platná od 1. 1. 2015”.
5. Formulář vyplňte.

Pokud se k DPH přihlašujete dobrovolně, doporučujeme vložit i přílohu, ve které doložíte, že se zabýváte ekonomickou činností a také váš obrat za posledních 12 měsíců. Připojit můžete například faktury, smlouvy s obchodními partnery nebo podnikatelský záměr (u nových s.r.o.). Pokud tyto přílohy připojíte, neměl by při registraci nastat problém a osvědčení k registraci k DPH obdržíte do 15 dnů.

Pokud jste se k DPH registrovali na základě povinnosti, stáváte se plátcem hned od prvního dne měsíce, který následuje po odeslání přihlášky. A od toho dne musíte dodržovat i povinnosti plátce DPH – bez ohledu na to, jestli jste přihlášku poslali včas nebo vás už finanční úřad stihl zaregistrovat. Pokud tedy máte od srpna povinnost registrovat se k DPH, do 15. září podáte přihlášku a plátcem DPH jste hned od 1. října.

Přiznání k DPH

Ve chvíli, kdy se stanete plátcem DPH, musíte pravidelně (tj. měsíčně/ kvartálně) podávat daňové přiznání. I v případě, že jste v daném období žádné služby neposkytovali a nedošlo tak k daňovému plnění.

Přiznání podáte elektronicky přes daňový portál, vždy nejpozději do 25. dne po skončení zdaňovacího období. K podání vám stačí datová schránka, kterou mají od roku 2023 povinně všichni podnikatelé.

Jak zjistit plátce DPH

V registru plátců DPH si můžete také proklepnout, zda vaši obchodní partneři DPH řádně platí. Pokud totiž odebíráte zboží nebo služby od nespolehlivého plátce, který za obchod daň řádně neodvede, musíte ji za něj odvést vy. Tím pádem daň zaplatíte dvakrát.

Celostátní databázi plátců daně z přidané hodnoty spravuje Ministerstvo financí České republiky. K ověření plátce DPH musíte znát alespoň jeden z těchto údajů:

• identifikační číslo (IČ nebo IČO),
• daňové identifikační číslo (DIČ),
• název obchodní firmy / jméno živnostníka.

Ke kontrole plátcovství DPH vám poslouží:

1. Celostátní registr plátců DPH, kde vyhledáváte pomocí DIČ,
2. ARES (administrativní registr ekonomických subjektů), kam zadáváte IČO nebo název.
3. Pro kontrolu plátců z Evropské unie použijte systém VIES.
4. A použít můžete také server www.justice.cz, kde si např. zjistíte IČO společnosti a následně v příslušném registru ověříte, zda je plátcem DPH.

Zjistěte, jak v registru plátců vyhledávat a co si ohlídat, abyste se vyhnuli neplatičům.

Zjistěte o DPH ještě víc

Oblast DPH je poměrně složitá, v článku jsme se dotkli jen základů. Ať řešíte jakékoliv téma spojené s DPH, doporučujeme také nahlédnout přímo do zákona o DPH, kde najdete řešení pro různé specifické situace.

Můžete také kontaktovat jednoho z našich účetních či daňových poradců, kteří vám v oblasti DPH poradí a poskytnou osobní konzultaci.

S kompletní agendou k DPH vám pomůže účetní program Money S3. V něm snadno zpracujete různá daňová přiznání, kontrolní a souhrnné hlášení, výkaz příjmů a výdajů nebo peněžní deník. Systém prochází každý měsíc aktualizací, takže si můžete být jisti, že vše spočítá v souladu s platnou legislativou.

Money S3 využijete, i pokud plátcem DPH zatím nejste – vystavíte v něm faktury, evidujete stav skladu nebo propojíte systém s e-shopem. Vyzkoušejte Money S3 zdarma.