Daň z příjmu fyzických a právnických osob: jak se počítá a na koho se vztahuje

Koho se týká daň z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů fyzických osob je 15 %, případně i 23 %.

V případě daně z příjmů fyzických osob se nejčastěji jedná o zdanění příjmů ze zaměstnání. Dokud jste zaměstnanec, odvádí za vás 15%, případně i 23%, daň z příjmů zaměstnavatel. Ten za vás také podává daňové přiznání (formou tzv. ročního zúčtování). A to kromě situací, kdy:

• si na DPP nebo DPČ vyděláváte více, než činí rozhodná částka pro zdanění pro srážkovou daň,
• podnikáte nebo vyděláváte jako OSVČ na vedlejší činnost,
• máte více zaměstnání zároveň (například zkrácené úvazky),
• máte příjmy z nájmu nebo kapitálového majetku,
• získali jste peníze z prodeje nemovitosti, které nejsou osvobozené od daně,
• nebo jste obdrželi dary, které nejsou osvobozené od daně.

Jak a kdy platí OSVČ daň z příjmu

Když začnete podnikat jako OSVČ, příjmy z podnikání podléhají 15% a případně i 23% dani z příjmů fyzických osob. A to i v případě, že se jedná o vedlejší činnost. Výše daně z příjmu OSVČ se počítá ze základu daně. Tedy z příjmů po odečtení výdajů a nezdanitelných položek.

Výdaje můžete odečíst buď reálné (pronájem kanceláře, nákup zboží atd.), nebo stanovené procentem z příjmů. U reálných výdajů musíte všechny výdaje evidovat a schovávat si doklady pro daňové přiznání. Zejména pro malé živnostníky to může být časově náročné a komplikované, a volí proto procentuální výdaje stanovené procentem z příjmů.

Uplatnění procentuálních výdajů z příjmů funguje tak, že výdaje se spočítají procentuálně z příjmů. Nejčastěji se používá 60% paušál. Pokud si tedy za rok vyděláte 500 000 Kč, budou vaše paušální výdaje 300 000 Kč. Základ daně bez započítání dalších položek tak bude 200 000 Kč. Z této částky pak zaplatíte 15% daň z příjmu, tj. 30 000 Kč.

Výdajový paušál je odvozený od typu činnosti:

• 80 % u zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a řemeslných činností, a to do výše 1 600 000 Kč maximálních ročních výdajů,
• 60 % u volných, vázaných a koncesovaných živností. Maximální výše takto odečtených výdajů je 1 200 000 Kč za rok,
• 40 % u příjmů z autorských práv či licencí, maximální výše takto uplatněných výdajů je je 800 000 Kč,
• 30 % u pronájmu nemovitostí nebo obchodního majetku, do maximální výše 600 000 Kč za rok.

OSVČ může nebo musí daň z příjmů formou záloh, jejich výše se stanovuje podle posledního daňového přiznání. V prvním roce podnikání jste od záloh osvobozeni.

Ve vyjmenovaných případech platíte jako OSVČ i zálohy na zdravotní a sociální pojištění.

Od roku 2021 může OSVČ odvádět daně i formou tzv. paušální daně. Hlavním benefitem je, že nemusíte podávat daňové přiznání a přehledy o zaplacení pojistného. Místo měsíčních záloh na daň z příjmů a záloh na zdravotní a sociální pojištění, platíte měsíčně jenom jednu platbu ve stejné výši.

Vstup do paušálního režimu oznámíte na finančním úřadě. Formulář můžete vyplnit i elektronicky a odeslat přes datovou schránku, nebo na portálu MOJE daně, kam se přihlásíte přes identitu občana. Čas na přihlášení k paušální dani máte do 10. ledna.

Daň z příjmu právnických osob

A když si založíte firmu, například s. r. o., vztahuje se na vás daň z příjmů právnických osob ve výši 21 %.

Základ daně se určuje primárně rozdílem výnosů a nákladů. Ten se stanovuje prostřednictvím výsledku hospodaření, které musí být definován v souladu s účetními předpisy. Až na výjimky totiž všechny právnické osoby musí vést účetnictví.

Výsledek hospodaření se dále upravuje o daňově neuznatelné náklady, daňově neuznatelné výnosy a další vyjmenované položky. Základ daně může být dále snížen po splnění zákonných podmínek o položky snižující základ daně.

Výplata podílů na zisku či dividend od společnosti s ručením omezeným nebo akciové společnosti, které jsou českým daňovým rezidentem, fyzickým osobám (společníkům a akcionářům), které jsou českým daňovým rezidentem, podléhají 15% srážkové dani u zdroje.