Daň z příjmu fyzických a právnických osob: jak se počítá a na koho se vztahuje

Koho se týká daň z příjmu fyzických osob

Daň z příjmu fyzických osob je 15 %. Musí ji platit všechny osoby s trvalým bydlištěm v České republice a daňoví rezidenti, tj. osoby pobývají v Česku více než 183 dnů v kalendářním roce, bez ohledu na trvalé bydliště.

Daň z příjmu platí také daňoví nerezidenty, kteří v ČR nemají bydliště, ani se zde nezdržují více než 183 dní. Daňoví nerezidenti platí v Česku pouze daň z příjmů ze zaměstnání a podnikání na území Česka. Daňoví rezidenti musí vedle toho danit i příjmy z podnikání v zahraničí.

V případě daně z příjmů fyzických osob se nejčastěji bavíme o zdanění příjmů ze zaměstnání. Dokud jste zaměstnanec, odvádí za vás 15% daň z příjmu zaměstnavatel. Ten za vás také podává daňové přiznání (formou tzv. ročního zúčtování). A to kromě situací, kdy:

• si na DPP nebo DPČ vyděláváte více než 10 tisíc korun měsíčně,
• podnikáte nebo vyděláváte jako OSVČ na vedlejší činnost,
• máte více zaměstnání zároveň (například zkrácené úvazky),
• máte příjmy z pronájmu nebo kapitálového majetku,
• získali jste peníze z prodeje nemovitosti, které nejsou osvobozené od daně,
• nebo jste obdrželi dary, které nejsou osvobozené od daně.

Jak a kdy platí OSVČ daň z příjmu

Když začnete podnikat jako OSVČ, příjmy z podnikání podléhají 15% daní z příjmu fyzických osob. A to i v případě, že se jedná o vedlejší činnost. Výše daně z příjmu OSVČ se počítá ze základu daně. Tedy z příjmů po odečtení výdajů a nezdanitelných položek.

Výdaje můžete odečíst buď reálné (pronájem kanceláře, nákup zboží atd.), nebo podle výdajového paušálu. U reálných nákladů musíte všechny výdaje evidovat a schovávat si doklady pro daňové přiznání. Zejména pro malé živnostníky to může být časově náročné a komplikované, a volí proto výdajový paušál.

Výdajový paušál funguje tak, že výdaje se spočítají procentuálně z příjmů. Nejčastěji se používá 60% paušál. Pokud si tedy za rok vyděláte 500 000 Kč, budou vaše paušální výdaje 300 000 Kč. Základ daně bez započítání dalších položek tak bude 200 000 Kč. Z této částky pak zaplatíte 15% daň z příjmu, tj. 30 000 Kč.

Výdajový paušál je odvozený od typu činnosti:

• 80 % u zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a řemeslných činností, a to do výše 1 600 000 Kč maximálních ročních výdajů.
• 60 % u volných, vázaných a koncesovaných živností. Maximální výše takto odečtených výdajů je 1 200 000 Kč za rok.
• 40 % u příjmů z autorských práv či licencí, maximální výše takto uplatněných výdajů je je 800 000 Kč.
• 30 % u pronájmu nemovitostí nebo obchodního majetku, do maximální výše 600 000 Kč za rok.

OSVČ platí daň z příjmu formou měsíčních záloh, jejich výše se stanovuje podle posledního daňového přiznání. V prvním roce podnikání jste od záloh osvobozeni. Pokud jste OSVČ na plný úvazek, tak vedle záloh na daň z příjmu platíte i zálohy na zdravotní a sociální pojištění.

Daň z příjmu právnických osob

A když si založíte firmu, například s. r. o., vztahuje se na vás daň z příjmů právnických osob ve výši 19 %.

Základ daně se určuje stejně jako u OSVČ, tedy rozdílem výnosů a výdajů. Ten se stanovuje prostřednictvím výsledku hospodaření, které musí být v souladu s účetními předpisy. Až na výjimky totiž všechny právnické osoby musí vést účetnictví.

Výsledek hospodaření se dále upravuje o daňově neuznatelné náklady, nezdaňované příjmy a odčitatelných položky, mezi které patří například daňová ztráta z minulých let či hodnota poskytnutých darů.

Jako jednatel, majitel či akcionář firmy pak musíte svoje příjmy z podnikání zdanit i jako fyzická osoba. Vaše příjmy nebo dividendy se pak daní 15% sazbou stejně jako ostatní příjmy fyzických osob. Jedná se o takzvané dvojí zdanění.