Daňově podporované produkty spoření na stáří v roce 2024

Daňově podporované produkty spoření na stáří

Zákonem č. 462/2023 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2024 ke změně zákonů vztahujících se na podporu spoření na stáří. Mimo jiné byl i novelizován zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“).

Produkty spoření na stáří jsou nově vymezeny v § 15a ZDP:

1. penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem,
2. doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,
3. penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění,
4. soukromé životní pojištění,
5. dlouhodobý investiční produkt.

Zákonodárci podporují produkty spoření na stáří:

• u poplatníků, fyzických osob, které si sami spoří na tyto vybrané produkty,
• u zaměstnavatelů, kteří přispívají určité částky na tyto produkty svým zaměstnancům.

Odpočet 48 000 Kč nebo 50 000 Kč?

Zákon o daních z příjmů umožňuje poplatníkům, fyzickým osobám, aby si v souladu s § 15 snížily základ daně o tzv. „nezdanitelné části základu daně“. Při splnění ostatních zákonných podmínek si mohou fyzické osoby v rámci svého celoročního základu daně mimo jiné odečíst:

• příspěvky zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na jeho daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče, jehož je pojistníkem,
• v celkovém úhrnu nejvýše 48 000 Kč ročně.

Výhody pro fyzické osoby:

• mohou si snížit celoroční daňový základ o nezdanitelnou část základu daně až ve výši 48 000 Kč,
• při 15 % sazbě daně by činila maximální úspora na dani z příjmů až 7 200 Kč,
• při 23 % sazbě daně by činila maximální úspora až 11 040 Kč.

Zákon o daních z příjmů podporuje v této oblasti také příspěvky na výše zmíněné produkty hrazené zaměstnavatelem ve prospěch svých zaměstnanců (musí se jednat o produkty, jehož pojistníkem je sám zaměstnanec).

Výhody pro zaměstnavatele:

• mohou si za splnění podmínek uvedených v § 24 odst. 2 písm. j) bod 4 ZDP snížit základ daně o veškeré takto zaplacené příspěvky,
• a to bez limitu (podmínkou je písemný závazek).

Výhody pro zaměstnance:

• za splnění podmínek uvedených v 6 odst. 9 písm. m) ZDP se bude jednat o příjem osvobozený od daně a od pojistných odvodů,
• do úhrnné výše až 50 000 Kč ročně,
• nadlimitní příspěvky již budou zdaňovány.

Příklad: odpočet 48 000 Kč nebo 50 000 Kč?

Firma s.r.o. přispívá na základě písemného závazku svému zaměstnanci 5 000 Kč měsíčně na vybrané produkty na stáří. Bude se jednat u zaměstnavatele o daňový náklad? Zdaní z tohoto benefitu něco zaměstnanec?

Pokud se zaměstnavatel zaměstnanci písemně zavázal k přispívání na vybrané produkty na stáří, pak se v souladu s § 24 odst. 2 písm. j) bod 4 ZDP bude jednat o daňově účinný náklad v plné výši 60 000 Kč (12 * 5 000 Kč).

U zaměstnance se bude jednat o příjem osvobozený od daně z příjmů a od pojistných odvodů, ale pouze do limitu 50 000 Kč za rok (u jedné firmy). Ve mzdě za leden až říjen nebude příspěvek ve výši 5 000 Kč zdaňován. Od okamžiku překročení limitu 50 000 Kč, tj. od listopadu, začne zaměstnavatel tyto příspěvky zaměstnanci zdaňovat. Ale pozor, z těchto dvou posledních příspěvků (2 * 5 000 Kč) odvede zaměstnavatel také ze svého pojistné ve výši 33,8 %.

Celkové odvody za dva poslední příspěvky za listopad a prosinec budou činit:

• 10 000 Kč * 15 % daň z příjmů * 11,6 % odvody za zaměstnance = 2 660 Kč
• 10 000 Kč * 33,8 % odvody za zaměstnavatele = 3 380 Kč

Zaměstnavatele tak bude stát tento benefit 63 380 Kč (12 * 5 000 Kč + 3 380 Kč). 

Výše vkladu a státní příspěvek od 1.7.2024

Státní příspěvek lze dostat na smlouvy:

• penzijním připojištění se státním příspěvkem,
• doplňkové penzijní spoření,
• lze odečíst od základu daně pouze část měsíčního příspěvku, která převyšuje částku, od které náleží nejvyšší státní příspěvek podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření.

Do 30. 6. 2024 se státní příspěvek poskytoval:

• od částky měsíčního příspěvku účastníka 300 Kč,
• při výši měsíčního příspěvku účastníka 1 000 Kč a více činí státní příspěvek 230 Kč.

Příklad: penzijní připojištění se státním příspěvkem 2023

Pan Bílý má uzavřenou smlouvu o penzijním spoření se státním příspěvkem. V roce 2023 si hradil na toto spoření pravidelně 3 000 Kč měsíčně.

V roce 2023 si mohl daňový poplatník uplatnil jako nezdanitelnou částku odpočet od základu daně z příjmů dle § 15 odst. 5 ZDP v maximální výši 24 000 Kč (3 000 Kč – 1 000 Kč x 12 měsíců).

Změny ve státním příspěvku na penzijní spoření od 1. 7. 2024:

• státní příspěvek se poskytuje od částky měsíčního příspěvku účastníka 500 Kč,
• při výši měsíčního příspěvku účastníka 500 až 1 699 Kč, činí výše měsíčního státního příspěvku 20 % z částky měsíčního příspěvku účastníka,
• při výši měsíčního příspěvku účastníka 1 700 Kč a více činí státní příspěvek 340 Kč,
• nárok na státní příspěvek nemá účastník, kterému byl přiznán starobní důchod z důchodového pojištění.

Příklad: penzijní připojištění se státním příspěvkem 2024

Pan Bílý má uzavřenou smlouvu o penzijním spoření se státním příspěvkem. V roce 2023 si hradil na toto spoření pravidelně 3 000 Kč měsíčně. Kolik by si mohl pan Bílý platit, aby v roce 2024 využil maximální daňový odpočet 48 000 Kč?

V roce 2023 si mohl daňový poplatník uplatnil jako nezdanitelnou částku odpočet od základu daně z příjmů dle § 15 odst. 5 ZDP v maximálně 24 000 Kč. Od roku 2024 se zvýšil tento limit až na částku 48 000 Kč za všechny výše uvedené produkty. Nicméně v polovině roku 2024 se změnila legislativa. Aby mohl pan Bílý využít maximální daňový odpočet, musel by si na penzijní připojištění se státním příspěvkem uhradit celkem 64 200 Kč.

Výpočet částky 64 200 Kč:

Do 30. 6. 2024 byl státní příspěvek poskytován až od připsané částky 1 000 Kč (x 6 měsíců) a od 1. 7. 2024 je maximální státní příspěvek od částky 1 700 Kč (x 6 měsíců) + maximální daňový odpočet ve výši 48 000 Kč.

Dlouhodobý investiční produkt

Dlouhodobý investiční produkt (DIP) si můžeme představit jako investiční účet, na kterém můžeme pravidelně nakupovat širokou paletu investičních nástrojů, kam patří například:

• hotovost,
• akcie, podílové fondy,
• burzovně obchodované fondy (ETF),
• burzovně obchodované dluhopisy.

Spoření na dlouhodobý investiční produkt lze také vedle již existujících daňově zvýhodněných možností spoření nebo investování na stáří (penzijní spoření, penzijního připojištění, životní pojištění) odečíst ze základu daně. Investice v rámci DIP musí probíhat nejméně 10 let a do 60 let věku střadatele.

Pozor: maximální možný daňový odečet ve výši 48 000 Kč je nově sjednán na všechny výše uvedené produkty dohromady!

Příklad: kombinace produktů na stáří a limit 48 000 Kč

Pan Modrý má již několik let uzavřenou smlouvu o doplňkovém penzijní spoření s nastavenou měsíční splátkou 3 000 Kč. Vedle toho má uzavřenou smlouvu na soukromé životní pojištění a pravidelně si hradí 2 500 Kč měsíčně.

Za rok 2023 mohl pan Modrý uplatnit odpočet od základu daně z příjmů dle § 15 odst. 5 ZDP v maximální výši 24 000 Kč (penzijní spoření 3 000 Kč mínus část se státním příspěvkem 1 000 Kč) a dále si mohl uplatnit odpočet od základu daně dle § 15 odst. 6 ZDP na zaplacené příspěvky na životní pojištění, ale jen v maximální výši 24 000 Kč. Byť tedy pan Modrý zaplatil na obou produktech v roce 2023 celkem 66 000 Kč, do daňových odpočtů si mohl uplatit až 48 000 Kč (ale maximálně 24 000 Kč za každý výše uvedený produkt).

Od roku 2024 již nemusí zkoumat žádná jednotlivá omezení u každého z výše uvedených produktů, jako to bylo v zákoně o daních z příjmů dříve. V roce 2024 si bude moct snížit základu daně až o částku 48 000 Kč.

Kontrola maximálního limitu 48 000 Kč:

Do 30.6.2024 bude u doplňkového penzijního spoření možno zohlednit daňový odpočet z částky 2 000 Kč měsíčně (spoření 3 000 Kč – 1 000 Kč) x 6 měsíců = 12 000 Kč.

Od 1.7.2024 pak již jen z částky 1 300 Kč (spoření 3 000 Kč – 1 700 Kč) x 6 měsíců = 7 800 Kč.

U životního pojištění se nic nemění, nicméně neplatí zde již omezení tohoto produktu limitem 24 000 Kč, proto můžeme počítat s částkou 30 000 Kč.

Byť pan Modrý zaplati na obou produktech v roce 2024 celkem 66 000 Kč, z daňových odpočtů si bude moct uplatit jen 48 000 Kč (12 000 + 7 800 + 30 000 = 49 800 Kč, ale maximální limit činí 48 000 Kč za rok).

Je výhodnější „penzijko“ nebo „DIP“?

Dle serveru cyrrus.cz vám DIP ve srovnání s tradičním penzijkem nabídne mnohem více možností, do čeho investovat. Pokud tedy nejste spokojeni s výnosy u svého penzijka, máte možnost vybrat si z jiných nástrojů, které mají šanci přinést vyšší zhodnocení. Dlouhodobý investiční produkt však nemá ve srovnání s „penzijkem“ státní příspěvek. Na DIP může také přispívat zaměstnavatel.