Co je pohledávka

Pohledávka představuje vztah mezi věřitelem a dlužníkem – věřitel má právo po dlužníkovi požadovat plnění, které vzniká ze závazku, například kupní smlouvy. Laicky si pohledávku představte jako dluh.

V praxi jsou pohledávky hlavně peněžité, může jít o odměnu za poskytnutí služby nebo zapůjčené finance. Setkáte se ovšem i s pohledávkami nepeněžitými, jako je třeba plnění konkrétní služby.

Pohledávky se dělí podle splatnosti na:

• krátkodobé (splatnost do 1 roku)
• a dlouhodobé (nad 1 rok).

Účetně evidujte krátkodobé a dlouhodobé pohledávky v jedné účetní skupině, pro praktické účely je ale rozlište pomocí analytických účtů – využijete to pak při sestavení rozvahy u účetní závěrky.

V rozvaze totiž evidujete pohledávky krátkodobé a dlouhodobé v jiných oddílech – v potaz se vždy bere délka splatnosti k rozvahovému dni (den, ke kterému se sestavuje účetní závěrka). Záznam pak může vypadat takto:

Oceňování pohledávek

Pohledávky se oceňují podle zákona o účetnictví těmito způsoby:

• jmenovitou hodnotou, tedy hodnotou, kterou měly ke dni svého vzniku,
• pořizovací cenou při nabytí za úplatu nebo vkladem,
• cenou sjednanou pro účely dědické nebo darovací daně.

Pokud oceňujete obchodní pohledávky v cizí měně, za okamžik uskutečnění účetního případu se běžně považuje den vystavení faktury (nebo podobného dokladu). Cenu přepočtete jednotným kurzem od České národní banky.

Postoupení pohledávek

Postoupení pohledávky se týká změny v osobě věřitele – věřitel (postupitel) smlouvou postoupí celou pohledávku, případně její část třetí osobě (postupníkovi). Postoupení může udělat i bez dlužníka, postupník se pak stane novým věřitelem pohledávky.

Odpis pohledávek

Běžnou praxí bohužel je, že ne každou pohledávku dostanete zaplacenou v termínu splatnosti – většina firem se setká i s pohledávkami po splatnosti. Pokud evidujete fakturu po lhůtě splatnosti, měli byste jí věnovat pozornost a případně zvážit, jestli ji neodepsat a vyřadit tedy z rozvahy.

Jako účetní jednotka musíte mít ve svém účetním výkazu věrný a poctivý obraz o majetku a dluzích, všechny pohledávky z účetního hlediska musí být odepsané.

Daňová evidence a pohledávky

Evidence pohledávek je součástí daňové evidence, ve které sledujete příjmy odděleně od evidence majetku.

Řádné vedení evidence pohledávek je důležité kvůli vymáhání pohledávek – v evidenci vidíte lhůty k plnění a žádání nároku. Po uplynutí splatnosti byste měli pohledávku začít vymáhat co nejdříve, aby nedošlo k jejímu případnému promlčení.

Pohledávky vedete samozřejmě i kvůli přehlednosti a pro účely daňové kontroly, zákon neurčuje, jestli to děláte v excelové tabulce nebo v software na daňovou evidenci, který vám urychlí práci.

Evidence musí být přehledná a okamžitě byste z ní měli vyčíst, kdo a kolik vám dluží. Zde je příklad, jak záznam může vypadat:

Pokud zatím nepoužíváte žádný účetní program pro podnikatele, vyzkoušejte v bezplatné verzi Money S3. Zefektivníte procesy, zrychlíte administrativu a dokumenty budete mít podle aktuální legislativy.