Asi všem účetním a podnikatelům je známá skutečnost, že podle § 34 ZDP lze od základu daně odečíst v dalších 5 zdaňovacích obdobích daňovou ztrátu, která vznikla a byla vyměřena za předchozí zdaňovací období. Méně známý je § 38na ZDP, který určuje případy, kdy daňovou ztrátu uplatnit nelze.
Autor: MVDr. Antonín Kozdera, CSc., daňový poradce č. 1844
Od základu daně lze odečíst daňovou ztrátu, která vznikla a byla vyměřena za předchozí zdaňovací období nebo jeho část, a to nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po období, za které se daňová ztráta vyměřuje.
Odst. 1: U společnosti s ručením omezeným vyměřenou a neuplatněnou daňovou ztrátu nelze odčítat od základu daně, došlo-li u poplatníka k podstatné změně ve složení osob, které se přímo účastní na kapitálu či kontrole.
Změna ve složení osob – jedná se o změnu členů obchodní korporace (prodej obchodního podílu), nebo změna jejich podílu na kapitálu.
Podstatná změna – nabytí nebo zvýšení podílu, které se týká více než 25% základního kapitálu. Porovnává se složení osob k poslednímu dni období, kdy má být daňová ztráta uplatněna, proti složení osob k poslednímu dni období, za které byla daňová ztráta vyměřena.
Odst. 3: Zákaz uplatnění daňové ztráty neplatí v případě, že poplatník prokáže správci daně následující. Nejméně 80% tržeb v obdobích, ve kterých má být uplatněná daňová ztráta, bylo vytvořeno stejnou činností, jakou v rámci svého předmětu podnikání provozoval poplatník v období, za které byla daňová ztráta vyměřena.
Odst. 2: U akciové společnosti se má za to, že došlo k podstatné změně ve složení osob, pokud pokud bylo v období, za které má být daňová ztráta uplatněna, vytvořeno stejnou činností, jakou v rámci svého předmětu podnikání provozoval poplatník, méně než 80 % tržeb za vlastní výkony a zboží zaúčtovaných do výnosů oproti období, za něž byla daňová ztráta vyměřena. Toto ustanovení se nepoužije, pokud poplatník prokáže správci daně, že nedošlo ke změně ve složení společníků nebo jejich podílu v úhrnu většímu než 25 % základního kapitálu nebo hlasovacích práv.
Odstavce 4, 5, a 6 se týkají metodiky ve specifických případech, které řeší daňoví specialisté.
Odst. 7: Pokud u poplatníka vzniknou pochybnosti, zda jsou splněny podmínky pro odpočet daňové ztráty, může požádat správce daně o závazné posouzení skutečnosti, zda daňovou ztrátu lze uplatnit jako položku odpočitatelnou od základu daně.
Poznámka: V příslušných paragrafech je použit termín „ stejná činnost“. Tento pojem není v zákoně blíže specifikován a mohl by se v určitých případech stát příčinou sporu. Vodítkem je jistě zatřídění činnosti podle Klasifikace produkce (CZ-CPA). Např. část I – Služby ubytovací a stravovací – se skládá ze dvou kategorií služeb část 55 – Ubytovací služby, a část 56 – Stravovací služby. Otázka zní, je-li provoz penzionu bez stravování a otevření restaurace jinde stále stejná činnost podle části I, nebo dvě různé činnosti podle členění podle částí 55 a 56. Takových příkladů lze najít celou řadu.
Vysvětlivky: ZDP – zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…
Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…
Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…
V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy