Nedílnou součástí souboru prací tvořících účetní uzávěrku je inventarizace aktiv a dluhů. Prvním krokem v tomto procesu je provedení tzv. inventury aktiv a dluhů, tj. zjištění skutečného stavu. Následně se provádí tzv. inventarizace aktiv a dluhů, tj. porovnání zjištěného skutečného stavu a stavu účetního (například dle skladních karet, inventárních karet). Pokud je zjištěn rozdíl mezi stavem skutečným a stavem účetním, hovoříme o tzv. inventarizačním rozdílu. Ten musí být analyzován co do podstaty a důvodu vzniku. Může být totiž zjištěno, že rozdíl byl způsoben pouze evidenční chybou či věcnou záměnou.
Pokud se opravdu jedná o inventarizační rozdíl, účtujeme o tzv. manku, resp. schodku (stav skutečný je nižší než stav účetní) nebo tzv. přebytku (stav skutečný je vyšší než stav účetní).
Inventarizační rozdíl | Zaúčtování |
Manko na zásobách materiálu | 549 / 112 |
Manko na zásobách zboží | 549 / 132 |
Manko na zásobách vlastní výroby | 549 / 121, 122, 123 |
Schodek na pokladně | 569 / 211 |
Schodek na ceninách | 569 / 213 |
Manko na dlouhodobém nehmotném majetku odpisovaném | 549 / 07x |
Manko na dlouhodobém hmotném majetku odpisovaném | 549 / 08x |
Přebytek na zásobách materiálu | 112 / 648 |
Přebytek na zásobách zboží | 132 / 648 |
Přebytek na zásobách vlastní výroby | 121, 122, 123 / 581, 582, 583 |
Přebytek na pokladně | 211 / 668 |
Přebytek na ceninách | 213 / 668 |
Přebytek na dlouhodobém nehmotném majetku odpisovaném | 02x / 07x |
Přebytek na dlouhodobém hmotném majetku odpisovaném | 01x / 08x |
Přebytek na dlouhodobém hmotném majetku neodpisovaném | 03x / 413 |
V případě, že k rozvahovému dni je známá existence spotřeby nákladu nebo nákupu dodávky zásob v uzavíraném účetním období a přitom není známá jistá částka, tvoří se tzv. dohadná položka pasivní. Naopak v případě, že do konce uzavíraného účetního období budou přijaté vyúčtovací faktury za nakoupené zásoby, avšak zásoby přijaty nejsou, účtuje se s využitím účtů zásoby na cestě.
Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
Tvorba dohadné položky na spotřebu elektrické energie (interní doklad) | Kč 10.000,– | 502 / 389 |
Do konce účetního období nebyl přijat materiál, na který účetní jednotka obdržela fakturu přijatou (interní doklad) | Kč 15.000,– | 119 / 111 |
V případě účtování zásob způsobem B je nutné na konci účetního období zaúčtovat korekce skladových zásob, tj. převod počátečního stavu zásob do nákladů a následně vyúčtování konečného stavu, zjištěného dle skladové evidence, z nákladů na sklad zásob.
Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
Převod počátečního stavu zásob materiálu do nákladů (interní doklad) | Kč 50.000,– | 501 / 112 |
Vyúčtování konečného stavu zásob materiálu dle skladové evidence z nákladů na sklad zásob (interní doklad) | Kč 60.000,– | 112 / 501 |
Podvojné účetnictví respektuje celou řadu tzv. obecných účetních zásad. Jednou z nich, zcela zásadní, je tzv. akruální princip, tj. účtování ve vzájemné časové a věcné souvislosti. Typickým nástrojem časového rozlišení, tzv. časového rozlišení v užším pojetí, jsou účty položek příštích období, tj. náklady příštích období, komplexní náklady příštích období, výnosy příštích období, příjmy příštích období, výdaje příštích období.
Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
Úhrada nájemného nájemcem na příští účetní období (výpis z bankovního účtu) | Kč 50.000,– | 381 / 221 |
Aktivace komplexních nákladů příštích období vynaložených na změnu technologie výroby (interní doklad) | Kč 160.000,– | 382 / 555 |
Nájemné u nájemce aktuálního účetního období, které bude uhrazeno až v příštím roce (interní doklad) | Kč 40.000,– | 518 / 383 |
Přijaté nájemné pronajímatelem od nájemce na příští účetní období (výpis z bankovního účtu) | Kč 50.000,– | 221 / 384 |
Nájemné u pronajímatele aktuálního účetního období, které bude přijato až v příštím roce (interní doklad) | Kč 40.000,– | 385 / 602 |
Rezervy jsou představitelem cizích zdrojů krytí (pasiv) v rozvaze a nesmějí být zaměňovány z rezervními fondy, které se v rozvaze nacházejí v položkách vlastního kapitálu. Rezervy se účetně tvoří na vrub nákladů a ve prospěch příslušného účtu rezerv. Rozpouštění (rušení) rezerv účetně zachytíme opačným způsobem, tj. na vrub příslušného účtu rezervy a ve prospěch nákladů. Účetně rozlišujeme tvorbu a rozpouštění (rušení) rezerv z provozní a finanční činnosti. Z hlediska daně z příjmů rozlišujeme rezervy, jejichž tvorba a rozpouštění (rušení) je či není daňově uznatelným nákladem. Z daňového hlediska tedy využíváme ZDP a zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, na který odkazuje ZDP.
TIP: Přečtěte si, jak na rezervy z účetního a daňového hlediska.
Typickými příklady nedaňových rezerv jsou:
Typickými příklady daňových rezerv, po splnění zákonných podmínek dle zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, jsou zejména:
Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
Tvorba rezervy na pozáruční opravy výrobků (interní doklad) | Kč 50.000,– | 554 / 459 |
Rozpouštění (rušení) rezervy na pozáruční opravy výrobků (interní doklad) | Kč 50.000,– | 459 / 554 |
Tvorba rezervy na opravu hmotného majetku dle zvláštního právního předpisu (interní doklad) | Kč 40.000,– | 552 / 451 |
Rozpouštění (rušení) rezervy na opravu hmotného majetku dle zvláštního právního předpisu (interní doklad) | Kč 40.000,– | 451 / 552 |
Závěrkové operace nalezneme v části Účetnictví / Závěrkové operace.
Mezi uzávěrkové operace patří zejména účtování inventarizačních rozdílů, vyúčtování nevyfakturovaných dodávek a zásob na cestě, uzávěrkové účetní případy při účtování o zásobách způsobem „B“, analýza účtů časového rozlišení, jakož i tvorba a rozpouštění (rušení) rezerv. Inventarizační rozdíly mají i daňové dopady z hlediska ZDP. Inventarizační přebytky jsou v zásadě daňově účinným výnosem, zatímco inventarizační manka a schodky představují na obecné rovině daňově neuznatelný náklad, pokud nejsou splněny zákonné podmínky dle ZDP pro jejich daňovou uznatelnost. V případě nevyfakturovaných dodávek se používají buď dohadné položky pasivní (v případně nepřesně známé částky) nebo výdaje příštích období (v případě přesně známé částky). V oblasti rezerv je nutné rozlišovat tvorbu a rozpouštění (rušení) rezerv, které mají či nemají daňový dopad dle zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Ve videu výše od času 3:10 uvidíte, jak probíhá uzávěrka v účetním programu Money S3.
V programu kliknete na záložku Účetnictví a pak v hlavním menu zvolíte tlačítko Závěrkové operace. Tím se vám otevře seznam možností, mezi kterými najdete například:
Ve výčtu je také možnost Uzavření roku, přes kterou se dostanete na přecenění účtů a pokladen v cizích měnách.
Ostatní uzávěrkové operace (respektive účetní operace) ve stylu časového rozlišení účtujete klasicky interními doklady se správnou předkontací nebo správně nastavenou rozúčtovací položkou.
TIP: Jak vypadá provedení samotné účetní závěrky v Money S3 uvidíte v tomto videu.
Začnete v Money S3 účtovat i vy. Účetní oceňují intuitivní ovládání – program funguje na podobné logice jako kancelářské programy Microsoft Office. Díky tomu se v něm rychle zorientujete. K dispozici je také zákaznická linka nebo podpora přes zákaznický portál.
Práci v Money S3 si můžete nezávazně vyzkoušet. Stačí si zdarma stáhnout Money S3 Start. Tuto verzi můžete testovat neomezeně dlouho, limitovaní jste pouze počtem dokladů.
Money Správa dat Zálohu agendy, která vznikla ve verzi 24.950 na oficiálně nepodporovaných jazykových mutacích…
Vymezení dluhových cenných papírů Dluhový cenný papír představuje úvěrový vztah, v němž se dlužník (emitent) zavazuje…
Výhodou je, že účetním se můžete stát kdykoliv. Existuje totiž řada kurzů, které vám s…
Co je jednoduché účetnictví Jednoduché účetnictví výrazně snižuje vaše povinnosti v porovnání s běžným (dříve…
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy