Opravné položky jsou nástrojem pro zabezpečení respektování zásady opatrnosti na straně aktiv. Opravná položka představuje peněžní vyjádření přechodného snížení hodnoty konkrétní položky aktiv. Důležité je si uvědomit, že se jedná o „přechodné“ a současně „snížení“ hodnoty aktiv. Hodnota opravné položky vychází z rozdílu mezi účetní hodnotou a běžné realizovatelné hodnoty aktiva.
Tvorba opravné položky se účetně zachytí na vrub nákladů (provozních nebo finančních – v závislosti na aktivní položce, k níž se opravná položka tvoří) a ve prospěch účtu opravné položky, která se nachází v té účtové třídě, v níž se nachází aktivum s tvořenou opravnou položkou. Rozpouštění (rušení) opravné položky se účtuje na vrub účtu příslušné opravné položky a ve prospěch nákladů.
Nutné je rozlišovat, zda tvorba a rozpouštění (rušení) opravné položky má či nemá daňový dopad z hlediska daně z příjmů. ZDP pro daňovou uznatelnost opravné položky odkazuje na zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
| Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
| Tvorba daňové opravné položky k pohledávce (interní doklad) | Kč 10.000,– | 558 / 391 |
| Rozpouštění (rušení) opravné položky k pohledávce (interní doklad) | Kč 10.000,– | 391 / 558 |
Typickou situací, kdy dochází k účtování kurzových rozdílů v okamžiku sestavení účetní závěrky, jsou tzv. nerealizované kurzové rozdíly u neuhrazených cizoměnových pohledávek a závazků k rozvahovému dni. Kurzový rozdíl v tomto případě vzniká v důsledku rozdílné historické korunové hodnoty neuhrazené cizoměnové pohledávky či neuhrazeného cizoměnového závazku a korunové hodnoty, která je vypočtena použitím kurzu České národní banky k poslednímu dni účetního období (rozvahovému dni). V důsledku toho vzniká kurzový rozdíl výnosový (zisk) nebo kurzový rozdíl nákladový (ztráta). O těchto kurzových rozdílech se účtuje výsledkovým způsobem, tj. na vrub 5. účtové třídy nebo ve prospěch 6. účtové třídy.
| Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
| Kurzový rozdíl výnosový u cizoměnové pohledávky k rozvahovému dni (interní doklad) | Kč 10.000,– | 311 / 663 |
| Kurzový rozdíl ztrátový u cizoměnové pohledávky k rozvahovému dni (interní doklad) | Kč 15.000,– | 563 / 311 |
V případě změny v ocenění cenných papírů při uplatnění reálné hodnoty rozlišujeme situace, kdy se účtuje výsledkovým způsobem a rozvahovým způsobem.
Výsledkové účtování při zaúčtování přecenění cenných papírů na reálnou hodnotu se používá u cenných papírů určených účetní jednotkou k obchodování s cílem dosahovat zisk z cenových rozdílů v krátkodobém horizontu.
Zvýšení reálné hodnoty se zaúčtuje na vrub účtu 251 – Registrované majetkové cenné papíry k obchodování nebo 253 – Registrované dluhové cenné papíry k obchodování, tedy jako zvýšení ocenění. Souvztažný zápis je proveden ve prospěch účtu 664 – Výnosy z přecenění cenných papírů k obchodování.
Snížení reálné hodnoty se zaúčtuje ve prospěch účtu 251 – Registrované majetkové cenné papíry k obchodování nebo 253 – Registrované dluhové cenné papíry k obchodování, tedy jako snížení ocenění. Souvztažný zápis je proveden na vrub účtu 564 – Náklady z přecenění cenných papírů k obchodování.
Pokud se u cenných papírů používá pro zaúčtování změny v ocenění cenných papírů při uplatnění reálné hodnoty rozvahový způsob, aplikuje se rozvahový účet 414 – Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků.
| Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
| Zvýšení reálné hodnoty cenného papíru výsledkové (interní doklad) | Kč 10.000,– | 251, 253 / 664 |
| Snížení reálné hodnoty cenného papíru výsledkové (interní doklad) | Kč 10.000,– | 564 / 251, 253 |
| Zvýšení reálné hodnoty cenného papíru rozvahové (interní doklad) | Kč 10.000,– | 25, 06 / 414 |
| Snížení reálné hodnoty cenného papíru rozvahové (interní doklad) | Kč 10.000,– | 414 / 25, 06 |
Pro výpočet daně z příjmů vycházíme z pravidel dle ZDP a výslednou splatnou daň zaúčtujeme účetním předpisem (MD) 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná / (D) Daň z příjmů.
| Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
| Předpis splatné daně z příjmů (interní doklad) | Kč 15.000,– | 591 / 341 |
Výpočet odložené daně z příjmů je založen na existenci přechodných časových rozdílů mezi účetními a daňovými veličinami. O odložené daňové pohledávce účtujeme účetním zápisem (MD) 481 – Odložená daňová pohledávka / (D) 592 – Odložená daň z příjmů z běžné činnosti – odložená. O odloženém daňovém dluhu účtujeme účetním zápisem (MD) 592 – Odložená daň z příjmů z běžné činnosti – odložená / (D) 481 – Odložený daňový dluh.
| Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
| Předpis odložené daňové pohledávky (interní doklad) | Kč 15.000,– | 481 / 592 |
| Předpis odloženého daňového dluhu (interní doklad) | Kč 15.000,– | 592 / 481 |
Konečné zůstatky účtů rozvahových se převádějí na účet 702 – Konečný účet rozvažný. Konečné zůstatky účtů výsledkových se převádějí na účet 710 – Účet zisků a ztrát.
| Účetní případ | Částka | Účetní předpis |
| Převod konečných zůstatků účtů rozvahových aktivních a pasivních (interní doklad) | Kč XY,– | 702 / Rozvahový účet (A) Rozvahový účet (P) / 702 |
| Převod konečných zůstatků účtů výsledkových nákladů a výnosů (interní doklad) | Kč YY,– | Výsledkový účet (V) / 710 710 / Výsledkový účet (N) |
Závěrkové operace / Uzavření roku v bodě č. 4 a tlačítkem „Provést závěrku“ vytvoříme do účetního deníku zaúčtování na uzávěrkových účtech.
Mezi další operace v rámci účetních uzávěrkových prací patří tvorba a rozpouštění (rušení) opravných položek, přecenění majetku a závazků v cizí měně a vyúčtování kurzových rozdílů k okamžiku sestavování účetní závěrky, zaúčtování přecenění cenných papírů a podílů reálnou hodnotou a ekvivalencí, výpočet a zaúčtování předpisu splatné daně z příjmů, výpočet a zaúčtování změny stavu odložené daně z příjmů a účtování na závěrkových účtech. Opravné položky se tvoří a rozpouštějí (ruší) výsledkovým způsobem a při splnění zákonných podmínek dle ZDP a zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů má jejich tvorba a rozpouštění (rušení) daňový dopad na daň z příjmů. Přecenění na reálnou hodnotu se u vyjmenovaných cenných papírů provádí rozvahovým nebo výsledkovým způsobem. Vyjmenované cenné papíry se však na reálnou hodnotu nepřeceňují. Splatná daň z příjmů se počítá v souladu se ZDP, přičemž se vychází dle § 23 odst. 1 ZDP z výsledku hospodaření, zjištěného z účetnictví vedeného bez vlivu Mezinárodních standardů finančního výkaznictví IFRS. Odložená daň (odložená daňová pohledávka nebo odložený daňový dluh) vychází z přechodných časových rozdílů mezi účetními a daňovými veličinami, přičemž se účtuje výsledkovým způsobem. V případě prvního účtování o odložené dani se však účtuje rozvahovým způsobem, s využitím účtu 424 – Jiný výsledek hospodaření minulých let.
Nyní vám ukážeme, jak vypadá účetní závěrka, tedy finální zaúčtování do účetního deníku na uzávěrkových účtech, v Money S3.
Prvním krokem jsou správně nastavené uzávěrkové účty. To Money S3 provede automaticky dle nastaveného subjektu (firma, nezisková organizace, příspěvková organizace).
Nastavení závěrkových účtů si zkontrolujte v Nastavení účetního roku. Z nabídky vyberete Účetnictví a pak Uzávěrkové operace. Nyní vidíte čísla účtů.
Poté se můžete pustit do účetní závěrky. Klikněte na záložku Účetnictví a pak v menu zvolte Závěrkové operace. V rozbalovací nabídce vyberte Uzavření roku. U bodu č. 4 kliknete na Provést závěrku. Během chvíle bude hotová. Následně si ji můžete vytisknout nebo uložit do PDF.
Uvedený postup si prohlédnete ve videu výše v čase 3:20 a dál.
Money S3 je spolehlivý účetní program pro menší a střední firmy. Často v něm pracují i účetní kanceláře. Oceňují například kvalitní zákaznickou podporu. Pokud se potřebujete poradit, můžete volat na zákaznickou linku, nebo dotaz položíte přes zákaznický portál.
Vyzkoušejte Money S3 a udělejte si vlastní názor. Stáhněte si zdarma účetní program a otestujte všechny funkce, které potřebujete.
Money Správa dat Zálohu agendy, která vznikla ve verzi 24.950 na oficiálně nepodporovaných jazykových mutacích…
Vymezení dluhových cenných papírů Dluhový cenný papír představuje úvěrový vztah, v němž se dlužník (emitent) zavazuje…
Výhodou je, že účetním se můžete stát kdykoliv. Existuje totiž řada kurzů, které vám s…
Co je jednoduché účetnictví Jednoduché účetnictví výrazně snižuje vaše povinnosti v porovnání s běžným (dříve…
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy