Jak na řízení cash flow (peněžních toků) v účetnictví

Co to je cash flow

Jak už vyplývá z názvu, cash flow sleduje finanční toky ve firmě. Zaměřuje se přitom jen na opravdu uskutečněné transakce. Proto v něm nejsou například neproplacené faktury ani závazky, které čekají na uhrazení.

Rozhodující je okamžik, kdy peníze dorazí na firemní účet, nebo naopak opustí pokladnu.

Cash flow tak poskytuje reálný obraz aktuálního stavu společnosti, jejích příjmů a výdajů.

Cash flow v účetnictví

Přehled o stavu finančních toků firmám poskytuje výkaz cash flow, který je součástí účetní závěrky řady firem. A jako takový spadá také do finančního účetnictví.

Finanční účetnictví obsahuje řadu výkazů, které slouží třetím stranám k tomu, aby se lépe seznámily s fungováním společnosti. Využívají je mimo jiné banky nebo finanční úřad.

Zároveň z nich vychází vedení společnosti, které s jejich pomocí plánuje další rozvoj firmy – nebo naopak úsporná opatření.

Kdo musí předkládat výkaz cash flow

Řada firem musí výkaz cash flow zahrnout do své finanční závěrky povinně. Důležitá je velikost podniku – nebo přesněji účetní jednotky.

Existují totiž 4 kategorie účetních jednotek:

Běžnou účetní závěrku podávají na konci účetního období všechny účetní jednotky. Neznamená to však, že musí obsahovat také výkaz cash flow. Ten je povinný pouze pro střední a velké účetní jednotky, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu ověřenou auditorem.

Co obsahuje výkaz cash flow

Výkaz cash flow má tři části, které se liší svým zaměřením.

1. Provozní činnosti – tato část se věnuje pohybu finančních prostředků u běžných provozních aktivit firmy. Sleduje například:
   1. příjmy z prodeje zboží a služeb,
   2. výdaje na mzdy,
   3. výdaje na nákup materiálů a služeb,
   4. platby daní a dalších poplatků
   5. a podobné příjmy a výdaje.
2. Investiční činnosti – tato část se zaměřuje na běžnou investiční činnost společnosti, jako je:
   1. pořízení dlouhodobého majetku,
   2. prodej dlouhodobého majetku,
   3. úvěry poskytnuté jiným firmám
   4. a podobné příjmy a výdaje.
3. Finanční činnosti – tato část výkazu se soustředí na financování firmy prostřednictvím vlastního kapitálu. Spadají sem:
   1. příjmy z akcií či dluhopisů,
   2. příjmy z nových úvěrů,
   3. náklady na splátky stávajících úvěrů,
   4. náklady na výplatu dividend
   5. a podobné příjmy a výdaje.

Jak sestavit a vypočítat cash flow

Při přípravě cash flow výkazu máte na výběr ze dvou metod:

• přímá metoda – vychází z konkrétních aktivit firmy a na jednotlivých řádcích seskupuje odpovídající příjmy a výdaje;
• nepřímá metoda – vychází z výkazu zisku a ztráty, který upravuje například prostřednictvím odpisů.

První postup je přehlednější, stojí ale víc času a práce. Druhá varianta je jednodušší, ale také méně přehledná.

V obou případech musíte počítat s tím, že sestavení výkazu cash flow zahrnuje několik základních kroků. Jsou to:

• shromáždění dat,
• klasifikace transakcí,
• výpočet cash flow,
• sestavení výkazu.

Cash flow a předkontace

Sledování cash flow si můžete usnadnit pomocí předkontace. Je to účetní proces, pomocí kterého zaznamenáte transakce do účetnictví dřív, než je oficiálně zúčtujete – tedy ještě před účetní závěrkou.

Předkontaci můžete definovat třeba pro skladové položky nebo skupiny produktů. Určují, na jaký účet se konkrétní doklad později zaúčtuje, a obsahují:

• název a popis položky s účelem předkontace,
• účet z účetní osnovy pro stranu Má dáti (MD)
• a účet pro stranu Dal (D).

Účetní program, jako je Money S3, navíc udělá velkou část práce za vás. Sám dohledá a nastaví účty, na které máte příslušnou položku zaúčtovat. Následně ji navíc můžete upravit či doplnit.

Stačí jen zadat správnou předkontaci. A nemusíte si pamatovat čísla jednotlivých účtů.

Money S3 vám ale zjednoduší přípravu cash flow výkazu ještě víc. Součástí modulu Podvojné účetnictví je totiž funkce Účetní tiskové sestavy a přehledové sestavy, která se postará také o snadné vytvoření výkazu cash flow.

Usnadněte si práci i vy. Díky účetnímu programu Money S3 jednoduše připravíte účetní závěrku včetně výkazu cash flow. Navíc si vše vyzkoušíte zdarma. Program ve verzi Start můžete používat po neomezeně dlouhou dobu, limitováni jste pouze počtem vystavených dokladů.

Význam cash flow

Přestože povinnost sestavovat výkaz cash flow mají jen střední a velké účetní jednotky, připravuje tento dokument i řada menších firem a podnikatelů. Dává jim totiž lepší přehled o hospodaření společnosti.

Díky němu zjistí:

• jestli generují dostatek hotovosti na to, aby zvládli splácet své závazky a běžné výdaje;
• jaký mají prostor pro investice;
• zda společnosti nehrozí problémy
• nebo jestli není potřeba upravit některé aspekty fungování firmy tak, aby byla životaschopnější.

Získají tak základní informace o firemním hospodaření a na jejich základě můžou naplánovat další rozvoj či úspory.

Jak na řízení cash flow

Jakmile víte, jak vypadá firemní cash flow, můžete si naplánovat další investice. Nebo například kroky ke zlepšení finančních toků. Patří mezi ně:

• optimalizace zásob – upravíte množství zásob tak, abyste snížili náklady na skladování a zároveň zajistili jejich dobrou dostupnost;
• omezení výdajů – pomocí výkazu cash flow najdete zbytné výdaje a můžete je omezit;
• modernizace vybavení – z dlouhodobého hlediska mohou cashflow výrazně zefektivnit také investice do nového vybavení.

Nezapomeňte přitom, že pro udržení efektivního cash flow musíte své finanční toky sledovat průběžně. Zvládnete tak rychle reagovat na aktuální vývoj.