Sazby DPH: kolik jich je a jak je správně určit

Jaké jsou sazby DPH?

Od roku 2024 jsou v České republice dvě sazby DPH, přičemž do každé spadají různé druhy zboží a služeb:

• základní sazba DPH – 21 %
• snížená sazba DPH – 12 %

Dřívější dvě snížené sazby DPH ve výši 15 % a 10 % tak nahradila pouze jedna – 12%.

Snížená sazba DPH

Do snížené sazby patří následující zboží:

• potraviny, bezlepkové výrobky, mléko a mléčné nápoje, pitná voda,
• krmiva pro zvířata, rostliny a přísady určené k produkci potravin,
• živé dřeviny, rostliny a semena,
• noviny a časopisy – v tištěné i elektronické podobě,
• zdravotnické prostředky a pomůcky + zboží pro osobní používání nemocnými, například nástroje pro nevidomé,
• léky a farmaceutické výrobky,
• dětské sedačky do automobilů.

Nově jsou od DPH zcela osvobozené knihy, pro které platí nulová DPH.

Dále do snížené sazby spadají následující služby:

• úprava a rozvod vody pomocí sítí,
• dodávání tepla a chladu,
• odvádění, čištění a další práce související s odpadní vodou,
• pozemní pravidelná hromadná doprava cestujících a zavazadel, včetně dopravy lyžařskými vleky,
• vodní hromadná doprava cestujících a zavazadel,
• ubytovací a stravovací služby,
• půjčování knih a časopisů,
• zdravotní a sociální péče,
• domácí péče o děti, nemocné, staré i zdravotně postižené lidi,
• provozování lyžařských svahů a služby související s provozem rekreačních parků a pláží,
• pohřební služby mimo pohřebních služeb pro zvířata,
• turecké lázně, sauny, parní sauny a solné jeskyně.

Kromě toho do snížené sazby DPH spadá také vstupné na kulturní a sportovní akce a události. A to včetně návštěvy:

• divadla,
• cirkusu,
• zábavního parku,
• koncertu,
• muzea,
• zoologické zahrady,
• kina,
• výstavy,
• botanické zahrady,
• přírodní rezervace nebo národního parku,
• krytých i nekrytých sportovišť.

Pozor: Stravovací služby a podávání nápojů v rámci školství, zdravotnictví a sociální pomoci je od DPH osvobozeno.

Co spadá do základní sazby DPH

Do základní sazby DPH spadají všechny druhy zboží a služeb, které nejsou vyjmenované v zákoně o dani z přidané hodnoty u snížené sazby.

Zároveň se do ní přesunulo některé zboží a služby, které dříve spadaly do jedné ze dvou snížených sazeb. Týká se to následujícího zboží:

• dextriny a jiné modifikované škroby,
• řezané květiny,
• palivové dřevo,
• letáky a prospekty,
• dovoz uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností.

V případě služeb se změna dotkla:

• sběru, přepravy a likvidace komunálního odpadu,
• zpracování odpadu k dalšímu využití,
• pravidelné letecké hromadné přepravy cestujících a jejich zavazadel,
• služeb autorů a umělců,
• úklidu domácností včetně mytí oken,
• oprav obuvi, oblečení, kožených a textilních výrobků,
• oprav jízdních kol,
• holičských a kadeřnických služeb.

V základní sazbě DPH zůstávají i položky, na které se základní DPH vztahovala už před rokem 2024. Výjimkou je nepravidelná autobusová nebo lodní doprava osob, u které nově platí 12% sazba.

Legislativa DPH se průběžně mění: jak na ni reagovat?

V průběhu let se může změnit nejen výše sazeb, ale také příslušnost zboží nebo služeb k jednotlivým sazbám. V těchto situacích mohou vzniknout nejistoty, jak dále postupovat. Obecně platí pravidlo, podle kterého musíte vždy použít sazbu daně platnou ke dni vzniku povinnosti přiznat daň.

Se změnami v legislativě DPH vám pomůže také pokročilejší ekonomický systém, například účetní systém zdarma Money S3 nebo Money ERP. Tyto systémy se každý měsíc aktualizují, takže s nimi máte jistotu, že všechny sazby daně vždy vypočítávají v souladu s aktuální legislativou.

Závazné posouzení

Může nastat situace, že zboží nebo službu, které nabízíte, je obtížné zařadit do některé z výše uvedených sazeb – například částečně splňuje některé aspekty lázeňských služeb, ale v širším kontextu je to diskutabilní. V takovém případě můžete využít institut závazného posouzení.

Generálnímu finančnímu ředitelství podáte žádost o závazné posouzení konkrétního zboží nebo služby. Za poplatek tak získáte jistotu, že jste svůj produkt přiřadili ke správné sazbě.

Zaokrouhluje se DPH?

Do 1. dubna 2019 bylo možné zaokrouhlovat vypočtenou daň na celé koruny a rozdíl vyjmout ze základu daně, novela zákona o DPH ale tuto možnost upravila.

Příklad: Pokud nyní máte základ daně 90 Kč, již nemůžete 21% sazbu DPH zaokrouhlit na 19 Kč, ale musíte pracovat s přesnou částkou 18,90 Kč. Klientovi v takovém případě vyúčtujete 90 + 18,90 = 108,90 Kč.

Díky účetnímu programu Money S3 si se zaokrouhlováním a správnými sazbami DPH starosti dělat nemusíte. Software všechno pohlídá za vás. Navíc si ho vyzkoušíte zdarma. Program ve verzi Start můžete používat po neomezeně dlouhou dobu, limitováni jste pouze počtem vystavených dokladů.

Přečtěte si další podrobné články na téma DPH:

• Co je DPH
• Plátce DPH
• Registr plátců k DPH
• Identifikovaná osoba k DPH
• Vrácení DPH
• Kontrolní hlášení k DPH
• Zákon o DPH
• Jak na zálohy v DPH
• Dobrovolný plátce DPH
• Výpočet DPH
• Dodatečné daňové přiznání k DPH
• Elektronické podání daňového přiznání
• Kompletní průvodce přiznání k dani z přidané hodnoty
• Jak vyplnit formulář k DPH