Sleva na poplatníka 2023 a 2024: kdo na ni má nárok a kolik je?

Na slevu v plné výši mají nárok všichni poplatníci, kteří měli alespoň část roku zdanitelné příjmy (tzn. podnikali, nebo byli zaměstnaní). To znamená, že i když jste neměli příjmy všech 12 měsíců, uplatníte si slevu v plné výši. Její výše se každým rokem vlivem inflace zvyšuje.

Kdo má nárok na slevu na poplatníka a kolik je?

Sleva na poplatníka OSVČ

Pro rok 2023 a 2024 činí roční sleva na poplatníka 30 840 Kč. V této výši si ji uplatníte v daňovém přiznání, které budete odevzdávat na jaře 2024 za rok 2023. Jako OSVČ si daňové přiznání podáváte sami, nebo ho za vás zpracovává daňový poradce.

V takovém případě si slevu na poplatníka uplatníte jednorázově a snížíte si o ni vypočtenou daň.

Sleva na poplatníka zaměstnanec

Jako zaměstnanci si zpravidla uplatňujete měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Díky tomu vám zaměstnavatel vyplácí vyšší čistou mzdu, než kdybyste slevu v průběhu roku pravidelně neuplatňovali.

To samé platí i pro brigádníky, kteří si přivydělávají na DPP nebo DPČ.

Ale pozor – slevu vám měsíčně od mzdy může odečítat jen jeden zaměstnavatel, u kterého podepíšete tzv. růžový papír. Oficiálně se mu říká prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti.

Jde o formulář, který stanovuje způsob zdanění u zaměstnavatele (resp. způsob odvádění záloh na daň z příjmů). Zaměstnavatel vám buďto srazí daňovou zálohu a odvede ji státu, nebo vám z příjmu rovnou strhne konečnou srážkovou daň.

Pokud byste podepsali prohlášení hned u několika zaměstnavatelů najednou, hrozí vám pokuta od finančního úřadu.

TIP: Nastupujete do nového zaměstnání? Přečtěte si, jak prohlášení poplatníka daně z příjmů správně vyplnit a kde ho podepsat.

Slevu na poplatníka nijak neprokazujete

Nárok na slevu na poplatníka vám vzniká automaticky, jestliže máte zdanitelné příjmy. Poté se liší pouze způsob jejího uplatnění:

• měsíčně při výplatě mzdy (na základě podepsaného růžového prohlášení),
• nebo za celý rok zpětně prostřednictvím:
  a) ročního zúčtování daně, které provádí zaměstnavatel,
  b) daňového přiznání (pokud jste podnikatel, nebo vám jako zaměstnanci vzniká povinnost podat daňové přiznání).

U základní slevy na poplatníka nevzniká nárok na daňový bonus

Při uplatnění daňové slevy na poplatníka vám nemůže vzniknout nárok na daňový bonus, jako při daňovém zvýhodnění na děti. Sleva na poplatníka snižuje daň z příjmu maximálně do nuly.

Ale pozor – pokud během roku nepracujete všechny měsíce a váš zaměstnavatel za vás z hrubé mzdy odvádí zálohovou daň z příjmů (typicky při práci na HPP či DPČ, případně DPP bez podepsání prohlášení k dani), získáte část zaplacených záloh zpět prostřednictvím ročního zúčtování daně, nebo podáním daňového přiznání.

Během roku jste totiž v některých měsících neuplatňovali měsíční slevu na poplatníka, ale při vypořádání daně za uplynulý rok se výše základní slevy nekrátí – uplatníte ji v plné výši.

Nyní to to názorně ukážeme na příkladech.

Praktický příklad: pracujete jen část roku

Paní Andrea v roce 2022 pracuje pouze od března do prosince. Má hrubou mzdu ve výši 40 000 Kč. U zaměstnavatele podepsala růžové prohlášení. Její zaměstnavatel za ni během roku uplatňuje měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč, takže na měsíční záloze odvede 3 430 Kč (15 % ze 40 000 – 2 570 Kč). Za 10 měsíců, kdy je zaměstnaná, tedy odvede na zálohách celkem 34 300 Kč.

Výpočet:

Celkový hrubý příjem za rok 2022 je 400 000 Kč. 
15 % (daň z příjmů) ze 400 000 Kč = 60 000 Kč (daň před slevami)
60 000 Kč – 30 840 Kč (sleva na poplatníka za všech 12 měsíců) = 29 160 Kč

Aleně vyšlo, že má na dani zaplatit 29 160 Kč. Ale v průběhu roku už na zálohách odvedla 34 300 Kč. 
29 160 – 34 300 Kč = – 5 140 Kč

Aleně vznikne nárok na daňovou vratku v hodnotě 5 140 Kč.

Praktický příklad: pracujete jako OSVČ s vysokými příjmy

Podnikatel Jaroslav celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 500 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok. Na dani z příjmů zaplatí 44 160 Kč (15 % z 500 000 Kč – 30 840 Kč).

Praktický příklad: pracujete jako OSVČ s nízkými příjmy

Podnikatel Karel také po celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 200 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok. Při podání daňového přiznání mu vyjde daň 0 Kč (15 % z 200 000 Kč = 30 000 Kč a sleva na poplatníka ve výši 30 840 sníží daňovou povinnost maximálně do nuly).

Neplaťte na daních víc, než musíte – výše slev na dani v roce 2023 a 2024

Teď už víte, co je sleva na poplatníka. Vaši daňovou povinnost sníží také například sleva na manželku (od roku 2024 budou pravidla pro její využití zpřísněna o povinnost pečovat ve společně hospodařící domácnosti o dítě do věku tří let), studenta (od roku 2024 bude zrušena zcela) či invaliditu nebo daňové zvýhodnění na děti.

Tabulka níže zachycuje vybranou výši aktuálních daňových slev a podmínky pro jejich uplatnění:

Sleva	Výše slevy v roce 2023 a 2024	Příloha daňového přiznání
sleva na poplatníka	slevu 30 840 Kč lze uplatnit v plné výši	neprokazuje se
sleva na manžela/manželku s nízkými příjmy	pokud váš manžel/ka ve společné domácnosti má celkové příjmy nižší než 68 000 Kč, uplatníte si slevu 24 840 Kč (49 680 Kč, pokud je manžel/ka držitelem průkazu ZTP/P) nárok na slevu vzniká až od dalšího měsíce po uzavření manželství Od roku 2024 zpřísněna o splnění podmínky vyživování dítěte do tří let věku ve společně hospodařící domácnosti.	čestné prohlášení +  kopie občanky manžela/manželky s nízkými příjmy
sleva na studenta	roční sleva činí 4 020 Kč a uplatnit ji můžete jen během měsíců, kdy jste byli studentem  slevu uplatníte maximálně do věku 26 let (příp. 28 let při doktorském studiu) Od roku 2024 bude zcela zrušena.	potvrzení o studiu
invalidita	invalidé I. a II. stupně uplatní slevu ve výši 2 520 Kč, invalidé III. stupně 5 040 Kč	potvrzení o výplatě důchodu z ČSSZ
ZTP/P	držitelé průkazu ZTP/P uplatní slevu 16 140 Kč	kopie průkazu ZTP/P (příp. rozhodnutí úřadu práce)
sleva na umístění dítěte do předškolního zařízení (školkovné)	slevu uplatní jeden z rodičů ve výši 17 300 Kč (pro rok 2023) Od roku 2024 bude zcela zrušena.	potvrzení z předškolního zařízení včetně vyčíslených nákladů
daňové zvýhodnění na dítě/děti	slevu na vyživované dítě do 18 let žijící ve společné domácnosti (nebo za dítě, které ve věku 18–26 let studuje nebo je dlouhodobě nemocné) uplatní jeden z rodičů ve výši 15 204 Kč za 1. dítě, 22 320 Kč za 2. dítě a 27 840 Kč za 3. a každé další dítě pokud má dítě průkaz ZTP/P, částky se zdvojnásobují	rodný list dítěte, čestné prohlášení nebo formulář zaměstnavatele druhého rodiče (příp. potvrzení o studiu)

Přečtěte si další podrobné články na téma daňových slev:

• Daňové slevy, které uplatníte v roce 2023 za rok 2022
• Sleva na manželku
• Daňový bonus na dítě
• Daňové zvýhodnění na vyživované dítě při uzavření sňatku