Obsah
Zákon o daních z příjmů (ZDP) je jedním z klíčových daňových předpisů v České republice. Vznikl v roce 1992 a od té doby dochází k jeho pravidelným novelizacím – naposledy v roce 2021. Setkáte se s ním, ať už podnikáte, nebo jste zaměstnaní. Přečtěte si, jak se v něm zorientovat a co se z něj dozvíte.
Za rok 2022 zatím k aktualizaci zákona o daních z příjmů nedošlo, ale Poslanecká sněmovna učinila dva významné vládní návrhy:
- zrušení slevy na evidenci tržeb v souvislosti se úplným rušením EET od roku 2023,
- rozšíření daňových úlev v souvislosti s podporou Ukrajiny (konkrétně prodloužení platnosti horní hranice pro uplatnění darů od základu daně ve výši 30 % o 1 rok).
Poslední důležitou novelou ZDP byl daňový balíček 2021, který přinesl například zvýšení základní slevy na poplatníka na 30 840 Kč v roce 2022. Kvůli častým novelizacím je důležité, abyste si vždy vyhledali ZDP ve znění platném pro daný rok.
Co zákon o daních z příjmů obsahuje
Znalost zákona o daních z příjmů se hodí nejen firmám, ale také fyzickým osobám (OSVČ i zaměstnancům). Upravuje totiž podmínky pro zdanění výdělků a dalších příjmů.
Proto se mu někdy říká zákon o dani z příjmů právnických osob nebo zákon o dani z příjmů fyzických osob.
Zákon obsahuje díly týkající se specifických a výjimečných situací, proto není nutné číst ho celý. Stačí, když si najdete kapitoly, které se týkají problémů, které řešíte.
- DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB (§ 2 – § 16b)
- DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB (§ 17 – § 21a)
- SPOLEČNÁ USTANOVENÍ (§ 21b – § 38fa)
- ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ PRO VYBÍRÁNÍ DANĚ Z PŘÍJMŮ (§ 38g – § 38zh)
- REGISTRACE (§ 39 – § 39b)
- PRAVOMOCI VLÁDY A MINISTERSTVA FINANCÍ (§ 39p – § 39q)
- PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ (§ 40 – § 42)
Daň z příjmů fyzických osob (§ 2 – § 16b)
První část ZDP se věnuje zdanění fyzických osob a hovoří o:
| Paragraf | Název | Co se dozvíte |
| § 2 | Poplatníci daně z příjmů fyzických osob | Které osoby jsou povinné odvádět daň z příjmů, jak odlišit daňové rezidenty a nerezidenty. |
| § 2a | Poplatník v paušálním režimu | Jaké podmínky musíte splňovat, abyste se mohli přihlásit k tzv. paušální dani. |
| § 3 | Předmět daně z příjmů fyzických osob | Kterých 5 druhů příjmů zákon rozlišuje. |
| § 4 | Osvobození od daně | Ze kterých příjmů se daň nevybírá, resp. které daňové položky nejste povinni, ale často ani oprávněni zahrnout do základu daně. |
| § 4a | Osvobození bezúplatných příjmů | Které bezúplatně nabyté příjmy jsou osvobozeny od daně (např. dědictví). |
| § 4b | Bytová potřeba | Co se rozumí pojmem bytová potřeba a kdy dochází k osvobození příjmů. |
| § 5 | Základ daně a daňová ztráta | Co u fyzických osob tvoří základ daně, ze kterého se počítá výsledná daň. |
| § 6 | Příjmy ze závislé činnosti | Co vše se zahrnuje do příjmů při zaměstnání (= závislé činnosti). |
| § 7 | Příjmy ze samostatné činnosti | Co vše se zahrnuje do příjmů při podnikání (výkonu samostatné výdělečné činnosti). |
| § 7a | Paušální daň | Jak funguje paušální daň, kdy místo několika odvodů platíte pouze jeden. |
| § 7b | Daňová evidence | Jaké údaje obsahuje daňová evidence a k čemu slouží. |
| § 8 | Příjmy z kapitálového majetku | Co spadá pod příjmy z kapitálového majetku (např. podíly na zisku obchodní korporace, úroky z držby cenných papírů a výnosy dluhopisů). |
| § 9 | Příjmy z nájmu | Jaká pravidla platí u příjmů z nájmu nemovitých věcí nebo bytů a z nájmu movitých věcí. |
| § 10 | Ostatní příjmy | Které druhy příjmů se považují za ostatní příjmy (např. výhry z hazardních her). |
| § 12 | Společné příjmy a výdaje | Jaká jsou pravidla pro rozdělení společných výdajů souvisejících se společnými příjmy ze společnosti u poplatníků. |
| § 13 | Příjmy a výdaje spolupracujících osob | Jak se rozdělují příjmy a výdaje mezi spolupracující osoby. |
| § 15 | Nezdanitelná část základu daně | Které položky si můžete odečíst od základu daně. |
| § 16 | Sazba a výpočet daně pro základ daně | Jaké jsou sazby pro zdanění fyzických osob při různé výši základu daně. |
| § 16a | Sazba a výpočet daně pro základ daně pro samostatný základ daně | Jak se daň zaokrouhluje a počítá. |
| § 16ab | Výpočet daně | Jakým způsobem slevy a daňová zvýhodnění ovlivní výslednou daň. |
| § 16b | Zdaňovací období | Za jak dlouhou dobu vyměřujete daňovou povinnost a vyhotovujete daňové přiznání. |
Daň z příjmů právnických osob (§ 2 – § 16b)
Druhá část ZDP pojednává o:
| Paragraf | Název | Co se dozvíte |
| § 17 | Poplatníci daně z příjmů právnických osob | Koho se týká povinnost odvádět daň z příjmů právnických osob, jak odlišíte daňové rezidenty a nerezidenty. |
| § 17a | Veřejně prospěšný poplatník | Který poplatník v ČR vykonává hlavní činnost, která není podnikáním. |
| § 17b | Základní investiční fond | Co se rozumí pojmem investiční fond. |
| § 18 | Obecná ustanovení o předmětu dan | Které příjmy nejsou předmětem daně. |
| § 19 | Osvobození od daně | Které příjmy jsou osvobozeny od daně. |
| § 19b | Osvobození bezúplatných příjmů | Které příjmy se považují za bezúplatné. |
| § 20 | Základ daně a položky snižující základ daně | Které položky snižují základ daně (a tedy i výslednou daň). |
| § 20a | – | Jak se rozdělí základ daně u poplatníků daně, kteří byli jen část roku investičním fondem. |
| § 20b | Samostatný základ daně | Které příjmy se zahrnují do samostatného základu daně (např. příjmy z podílů na zisku nebo podíly na likvidačním zůstatku). |
| § 21 | Sazba a výpočet daně | Jakou sazbu použít při výpočtu výsledné daně. |
| § 21a | Zdaňovací období | Za jak dlouhou dobu vyměřujete daňovou povinnost a vyhotovujete daňové přiznání za právnickou osobu. |
Společná ustanovení (§ 21b – § 38fa)
Ve třetí části ZDP jsou uvedená ustanovení, která jsou platná pro obě skupinu poplatníků (fyzických i právnických osob). Nejdůležitější paragrafy zachycuje tabulka níže.
| Paragraf | Název | Co se dozvíte |
| § 23 | Základ daně | Jak určíte základ daně z výsledku hospodaření (zisk nebo ztráta). |
| § 26 – § 32 | Odpisy hmotného majetku | Co se rozumí hmotným majetkem, jaké jsou způsoby odepisování, odpisové sazby a délky odpisování majetku zařazeného v odpisových skupinách. |
| § 34 | Položky odčitatelné od základu daně | Jaké položky snižují základ daně. |
| § 35 | Sleva na dani | O jaké slevy a daňová zvýhodnění si můžete snížit daňovou povinnost. |
| § 38a | Zálohy | Kdy vám vzniká povinnost platit zálohy v průběhu roku a v jaké výši. |
| § 38c | Plátce daně | Kdo je plátcem daně. |
| § 38f | Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí | Jak postupovat, vykonáváte-li pracovní činnost mimo hranice České republiky. |
Zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmů (§ 38g – § 38zh)
Čtvrtá část obsahuje zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmů a upravuje pravidla pro fyzické i právnické osoby.
Fyzické osoby (OSVČ a zaměstnanci) se například dozví:
- kdy mají povinnost podat daňové přiznání,
- co doložit zaměstnavateli, pokud za ně provádí roční zúčtování daně,
- jakými dokumenty prokazují slevy na dani a daňová zvýhodnění,
- nebo jaké jsou podmínky pro vstup do paušálního režimu.
Právnické osoby například zjistí:
- jak postupovat, pokud jejich zdaňovací období trvá méně než 1 rok,
- v jakých specifických situacích se na ně vztahuje povinnost podat daňové přiznání (např. za období předcházející změně zdaňovacího období z kalendářního roku na hospodářský rok nebo naopak),
- jaké jsou podmínky pro uplatnění daňové ztráty.
Registrace (§ 39 – § 39b)
Pátá část ZDP se týká registrace:
| Paragraf | Název | Co se dozvíte |
| § 39 | Registrační povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob | Kdy je poplatník daně z příjmů fyzických osob povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických osob u příslušného správce daně. |
| § 39a | Registrační povinnost poplatníků daně z příjmů právnických osob | Kdy je poplatník daně z příjmů právnických osob povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů právnických osob u příslušného správce daně. |
| § 39b | Registrační povinnost plátce daně | Kdy je plátce daně z příjmů povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických nebo právnických osob u příslušného správce daně. |
Šestá (§ 39p – § 39q) a sedmá část (§ 40 – § 42) obsahuje pravomoci vlády a ministerstva financí a přechodná ustanovení.
Zorientujte se také v zákoně o DPH
Pokud si chcete rozšířit obzory i v dalších zákonech, například v zákonu o dani z přidané hodnoty
Byly informace v článku užitečné?
Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.
Ano
Ne
