Jednou ze situací, kdy si poplatníci nejsou jisti, zda si můžou daňové zvýhodnění na vyživované dítě (dále jen „daňové zvýhodnění“) uplatnit, je okamžik, když vyživované dítě uzavře sňatek. Odpověď na vzniklou otázku nám dává zákon o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), konktrétně se jedná o ustanovení § 35c. Zde lze nalézt podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění.
Pro zdaňovací období 2024 platí, že si poplatník může ročně uplatnit 15 204 Kč na první vyživované dítě, na druhé činí částka 22 320 Kč a na třetí a každé další se jedná o částku 27 840 Kč. Jedná-li se o dítě, kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P zvyšuje se částka na dvojnásobek. To, že se jedná pro poplatníky o nezanedbatelnou finanční částku, umocňuje fakt, že daňové zvýhodnění je vlastně slevou z daně a nikoliv položkou snižující pouze základ daně. Výše uvedené částky tedy představují reálné zvýšení majetku poplatníků.
ZDP vyžaduje pro uplatnění daňového zvýhodnění splnění několika podmínek. Podmínky jsou následující:
Význam souslovím společně hospodařící domácnost nalezneme v § 21e ZDP, nemusíme tedy hledat v jiných právních předpisech. Podle tohoto ustanovení se jedná o společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby.
Za vyživované dítě ZDP považuje dítě vlastní, osvojenec, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě, které přestalo být u tohoto poplatníka z důvodu nabytí plné svéprávnosti nebo zletilosti v pěstounské péči, dítě druhého z manželů, vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit, pokud je
a) nezletilým dítětem,
b) zletilým dítětem až do dovršení věku 26 let, jestliže nepobírá invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně a (i) soustavně se připravuje na budoucí povolání, (ii) nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, nebo (iii) z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost.
Dočasný pobyt dítěte mimo domácnost, nemá na uplatnění daňového zvýhodnění vliv. Jedná se např. o případy, kdy dítě dočasně bydlí na internátu či koleji.
Poplatníkovi, který vyživuje dítě jen jeden kalendářní měsíc nebo několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, lze poskytnout daňové zvýhodnění ve výši 1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro jeho uplatnění. Z tohoto pravidla jsou však vyňaty tyto situace:
Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit formou:
Pro uplatnění daňového bonusu platí pro zdaňovací období 2024 tyto pravidla:
Aby si mohli uplatnit daňové zvýhodnění nerezidenti ČR, musí splnit následující podmínky:
V případě, kdy vyživované dítě uzavře sňatek, musíme nahlédnout do ustanovení § 35c odst. 8 ZDP, neboť se jedná o speciální ustanovení, které řeší zkoumanou problematiku. Podle tohoto ustanovení platí že:
Z výše uvedené lze dovodit, že pro posouzení toho, zda má rodič nárok na uplatnění daňového zvýhodnění u dítěte, které uzavřelo manželství, je rozhodující skutečnost, zda rodič a vyživované dítě žijí ve společně hospodařící domácnosti. Pokud tomu tak je, pak rodič na daňové zvýhodnění nárok má (samozřejmě za splnění dalších výše uvedených podmínek).
Přečtěte si další podrobné články na téma daňových slev:
Vymezení majetkových cenných papírů a podílů Majetkové cenné papíry, které se nacházejí v rozvaze na straně…
Money Správa dat Zálohu agendy, která vznikla ve verzi 24.950 na oficiálně nepodporovaných jazykových mutacích…
Vymezení dluhových cenných papírů Dluhový cenný papír představuje úvěrový vztah, v němž se dlužník (emitent) zavazuje…
Výhodou je, že účetním se můžete stát kdykoliv. Existuje totiž řada kurzů, které vám s…
Co je jednoduché účetnictví Jednoduché účetnictví výrazně snižuje vaše povinnosti v porovnání s běžným (dříve…
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy