Jak na výpočet DPH: krok za krokem včetně praktických příkladů

Změna zákona se dotkla výpočtu DPH shora, při kterém znáte cenu s DPH a dopočítáváte daň a základ daně. Výpočet zdola, kdy znáte základ daně a sazbu, zůstává beze změny.

Až do konce září 2019 jste při výpočtu DPH shora mohli použít fixní koeficient. Jenže při tomto postupu vycházely nepřesné výsledky. Proto místo něj musíte povinně od 1. 10. 2019 počítat DPH matematicky – díky tomu odchylka nevzniká.

Zároveň už nelze zaokrouhlovat daň u bezhotovostních plateb na celé číslo. Daňový doklad tak nově musíte vystavit na přesnou částku v desetnících.

Poznámka: U hotovostních plateb zaokrouhlování zůstává a desetníky vzniklé zakrouhlením nejsou základem daně. Spolu se správným zaokrouhlováním si to ukážeme na příkladu 3.

TIP: Přečtěte si, jaké jsou sazby DPH a jak je správně určit.

Příklad 1: starý výpočet DPH pomocí koeficientu

Pracujeme s částkou 60 000 Kč včetně DPH ve výši 21 %. Nejprve spočítáme DPH pomocí koeficientu – tedy podle již neplatného způsobu.

Koeficient vychází ze vzorce sazba / (100 + sazba), tedy 21 / 121 = 0,1736. Celkovou částku vynásobíme koeficientem a vyjde nám daň: 60 000 Kč × 0,1736 = 10 416 Kč. Poté si dopočítáme základ daně: 60 000 Kč – 10 416 Kč = 49 584 Kč.

Jenže když zpětně zjišťujeme DPH ze základu pomocí starého výpočtu shora, vyjde nám jiné číslo: 49 584 × 0,21 = 10 413 Kč. Tedy o 3 Kč méně než by teoreticky mělo.

Příklad 2: výpočet DPH metodou „shora“

Pro výpočet DPH tzv. shora se používá vzorec: Cena bez DPH * 1,21 = DPH. Výpočet si ukážeme na praktickém příkladu.

Výchozí částkou je opět 60 000 Kč včetně 21% DPH.

Tentokrát pracujeme se vzorcem celková částka – celková částka / 1,21. Poslední číslo vzorce se mění:

• u 1. snížené sazby DPH (15 %) činí 1,15
• a u 2. snížené sazby DPH (10 %) činí 1,10.

Dan spočítáme: 60 000 Kč – (60 000 /1,21) = 10 413,22 Kč. Dopočítáme si základ daně: 60 000 Kč – 10 413,22 Kč = 49 586,78 Kč.

Při novému postupu je výpočet v souladu s výsledkem, který nám vyjde, když známe základ daně a chceme vypočítat výši DPH: 49 586,78 Kč × 0,21 = 10 413,22 Kč.

Příklad 3: Jak správně zaokrouhlovat

Na dalším výpočtu daně podle nového matematického způsobu vám ještě ukážeme, jak správně zaokrouhlovat.

Pracujeme s bezhotovostní částkou 120 000 Kč včetně DPH 21 %. Vypočítáme si daň podobně jako ve druhém příkladu, tedy matematickou metodou shora: 120 000 Kč – (120 000/1,21) = 20 826,45 Kč. Základ daně vyjde: 120 000 Kč – 20 826,45 Kč = 99 173,55 Kč.

Dříve jsme mohli zaokrouhlit daň na celé číslo a vypočítat základ daně: 120 000 Kč – 20 826 Kč = 99 174 Kč. 45 haléřů, které jsme ušetřili zaokrouhlením, jsme tak nemuseli započítat do základu daně a odvádět státu.

Nově musíme bezhotovostní částku uvádět s dvěma desetinnými čísly, takže si už drobné částky vzniklé zaokrouhlením neodečteme.

Pokud ovšem počítáme daň z hotovostní platby 120 000 Kč, stále můžeme zaokrouhlit na nejbližší celou korunu a rozdíl 0,45 Kč vyloučit ze základu daně.

Co z toho plyne pro uživatele Money

Vaše Money je na všechny tyto legislativní změny připravené už od letních prázdnin 2019, takže nemusíte nic řešit. Všechno potřebné jsme v Money aktualizovali.

Nezapomeňte, že se novinky v DPH týkají třeba i EET softwaru, který je třeba aktualizovat. Přečtěte si o tom více v EET poradně.

Přečtěte si další podrobné články na téma DPH:

• Co je DPH
• Plátce DPH
• Sazby DPH
• Registr plátců k DPH
• Jak na registraci k DPH
• Identifikovaná osoba k DPH
• Vrácení DPH
• Kontrolní hlášení k DPH
• Zákon o DPH
• Jak na zálohy v DPH
• Dobrovolný plátce DPH
• Dodatečné daňové přiznání k DPH
• Elektronické podání daňového přiznání
• Jak vyplnit formulář přiznání k DPH
• Kompletní průvodce přiznání k dani z přidané hodnoty