Odpočitatelné položky: co mezi ně patří a co si můžete odečíst od základu daně

Co jsou odčitatelné položky?

Odčitatelné či odpočitatelné položky jsou položky, které si můžete odečíst od základu daně. Tím si ho snížíte a tudíž platíte nižší daň.

Odčitatelné položky si uplatňujete jednorázově při ročním zúčtování daně (zaměstnanci) nebo při podání daňového přiznání (podnikatelé).

Nepleťte si odčitatelné položky s daňovými slevami. Mezi ně patří třeba sleva na poplatníka, sleva na manželku nebo daňový bonus na dítě. Rozdíl je v tom, že slevu na dani si neodčítáte ze základu daně, ale až z vypočítané daně.

Co patří mezi odpočitatelné položky

Odpočitatelné položky za rok 2024

(uplatníte je v přiznání, které podáváte na jaře 2024)

Detailně se jednotlivým položkám věnuje zákon o dani z příjmů v § 15.

Odečtete si pouze zaplacené úroky, nikoli celou splátku. Maximální limit na společně hospodařící domácnost činí 150.000 Kč za kalendářní rok a tato částka se poměruje za období placení úroků.

Pro uplatnění tohoto daňového odpočtu je nutné přiložit k daňovému přiznání nebo ročnímu zúčtování daně potvrzení o výši zaplacených úroků, které vám poskytne banka nebo stavební spořitelna. Potvrzení obvykle zasílají automaticky, takže o něj nemusíte žádat.

Dary a bezúplatná plnění

Podporujete neziskové organizace, školy, útulky či jiné veřejně prospěšné projekty? Můžete si snížit základ daně o hodnotu těchto darů.

Abyste mohli uplatnit daňový odpočet, musíte dát dar v hodnotě minimálně 1 000 Kč nebo dary musí přesáhnout 2 % z vašeho daňového základu. Stačí splnit jednu z těchto podmínek. Maximálně si můžete odečíst 30 % ze svého základu daně.

K přiznání přiložte potvrzení o daru nebo darovací smlouvu.

Darování krve

Mezi dary se počítá i darování krve. Za jeden odběr si ze základu daně odečtete 3 000 Kč. Počet odběrů krve není z pohledu zákona o daních nijak omezen, celkem můžete v ročním zúčtování nebo daňovém přiznání odečíst maximálně 15 % ze základu daně.

Potvrzení o odběrech vám na požádání vystaví zdravotnické zařízení.

Darování kostní dřeně

Za darování kostní dřeně je odpočet 20 000 Kč. Stejnou částku si odpočítáte i za darování orgánu (od žijícího dárce).

Členské příspěvky odborů

Od roku 2024 zrušeno.

Úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

Od roku 2024 zrušeno.

Co lze odečíst od základu daně

Možnosti odečtů od základu daně se typicky liší podle toho, jestli jste zaměstnaní, nebo podnikáte.

Co si může odečíst z daní zaměstnanec

Zaměstnanec si může odečíst všechny odečitatelné položky z tabulky výše, které se ho týkají.

Dále si může uplatnit daňové slevy. Těm se věnujeme v samostatném článku o slevách na dani + o změnách ve slevách na dani platných od 1. ledna 2024.

Co si může odečíst z daní právnická osoba

Jako právnické osoby se vás položky v tabulce výše netýkají, protože za firmu nemůžete darovat krev nebo si spořit na penzi atd.

Máte ale jiné možnosti. Pokud jste v daňové ztrátě, můžete si ji odečíst od základu daně.

Přečtete si, jak a kdy lze zpětně uplatnit daňovou ztrátu u fyzických a právnických osob.

Můžete si uplatnit také odpočet na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání.

Více informací najdete v zákonu o dani z příjmů:

• uplatnění daňové ztráty – § 34,
• odpočet na podporu výzkumu a vývoje – § 34a–34e,
• odpočet na podporu odborného vzdělávání – § 34f–34h.

Co si může odečíst z daní OSVČ

Jako OSVČ máte nárok na odečitatelné položky z tabulky výše a zároveň i na odpočty, které uvádíme u právnických osob.

Odpočet z daně se vás netýká, pokud jste v režimu paušální daně.

Odčitatelné položky v účetním programu

Pokud podnikáte, podklady k daňovému přiznání si připravíte v účetním programu. V něm máte všechny faktury, tj. kompletní přehled svých příjmů. V programu vedete také výdaje. Daňové přiznání se vám bude počítat pouze z dat, která jsou v účetním programu. Pokud jste měli ještě jiné příjmy či výdaje, doplníte je ručně.

Jestliže máte nárok na uplatnění odčitatelných položek, v přiznání to uvedete.

Účetní program Money S3 můžete zdarma zkoušet po neomezenou dobu. Jste limitování pouze počtem vystavených dokladů, mezd atd.