Odpočitatelné položky: co mezi ně patří a co si můžete odečíst od základu daně

Co jsou odčitatelné položky?

Odčitatelné či odpočitatelné položky jsou položky, které si můžete odečíst od základu daně. Tím si ho snížíte a tudíž platíte nižší daň.

Odčitatelné položky si uplatňujete jednorázově při ročním zúčtování daně (zaměstnanci) nebo při podání daňového přiznání (podnikatelé).

Nepleťte si odčitatelné položky s daňovými slevami. Mezi ně patří třeba sleva na poplatníka, sleva na manželku nebo daňový bonus na dítě. Rozdíl je v tom, že slevu na dani si neodčítáte ze základu daně, ale až z vypočítané daně.

Co patří mezi odpočitatelné položky

Odpočitatelné položky za rok 2023

(uplatníte je v přiznání, které podáváte na jaře 2024)

Odpočitatelná položka	Částka	Podmínky
Příspěvek na doplňkové penzijní spoření	maximálně 24 000 Kč/rok	pro maximální výši odpočtu musíte naspořit 36 000 Kč a více/rok
Životní pojištění	maximálně 24 000 Kč/rok
Úroky z hypotéky nebo úvěru ze stavebního spoření	maximálně 300 000 Kč/rok při uzavření úvěru do 1. 1. 2021, maximálně 150 000 Kč při uzavření po 1. 1. 2021	zajištění vlastní bytové potřeby pomocí úvěru
Dary a bezúplatná plnění	maximálně 15 % ze základu daně	dary minimálně ve výši 2 % základu daně, nebo alespoň ve výši 1 000 Kč/rok
Darování krve	3 000 Kč/odběr	doporučená četnost darování krve je u žen 3× ročně, u mužů 4× ročně
Darování kostní dřeně	20 000 Kč/odběr
Členské příspěvky odborů	Do výše 1,5 % zdanitelných příjmů/rok, maximálně 3 000 Kč
Úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání	maximálně: a) 10 000 Kč b) 13 000 Kč pro osoby se zdravotním postižením c) 15 000 Kč pro osoby s těžkým zdravotním postižením

Detailně se jednotlivým položkám věnuje zákon o dani z příjmů v § 15.

Některé z výše uvedených položek uplatníte v daňovém přiznání za rok 2023 naposledy. Konsolidační balíček, který platí od 1. ledna 2024, totiž ruší odečtení:

• příspěvků odborové organizaci
• a úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

Nyní se na jednotlivé odčitatelné položky podíváme detailněji:

Penzijní připojištění

Pokud jste si zřídili penzijní spoření s příspěvkem od státu, máte možnost snížit si základ daně o částku, kterou jste v uplynulém roce zaplatili na penzijní pojištění. Nejvýše můžete odečíst 24 000 Kč.

Z každého měsíčního příspěvku na „penzijko“ můžete odečíst 1 000 Kč a zbytek uplatnit jako snížení daňového základu. Aby bylo možné využít tento odpočet, je nutné, abyste si na připojištění měsíčně posílali více než 1 000 Kč. Maximální odpočet využijete, když si posíláte měsíčně 3 000 Kč.

K daňovému přiznání přiložíte potvrzení o výši vašich vkladů od penzijního fondu, které obvykle obdržíte automaticky poštou nebo e-mailem.

Životní pojištění

Podobně jako u penzijního připojištění si můžete od základu daně odečíst maximálně 24 000 Kč. Za každou zaplacenou tisícikorunu můžete ušetřit 150 Kč na daních. To znamená, že pokud měsíčně platíte za životní pojištění 2 000 Kč nebo více, můžete za předchozí rok ušetřit na daních až 3 600 Kč.

Doložte potvrzení o výši plateb na životní pojištění. Toto potvrzení pojišťovny zpravidla zasílají svým klientům automaticky.

Úroky z hypotéky nebo úvěru ze stavebního spoření

Pokud vlastníte dům či byt určený k osobnímu užívání a pravidelně splácíte hypotéku nebo úvěr ze stavebního spoření, můžete si odpočíst až 300 000 Kč od základu daně. Tento odpočet však není možný, pokud nemovitost využíváte pro podnikatelské účely, nebo ji pronajímáte.

Odečtete si pouze zaplacené úroky, nikoli celou splátku. Reálně tedy můžete ušetřit 15 % z uhrazených úroků. Jestliže třeba zaplatíte na úrocích ročně 300 000 Kč, můžete ušetřit 45 000 Kč na daních.

Pro uplatnění tohoto daňového odpočtu je nutné přiložit k daňovému přiznání nebo ročnímu zúčtování daně potvrzení o výši zaplacených úroků, které vám poskytne banka nebo stavební spořitelna. Potvrzení obvykle zasílají automaticky, takže o něj nemusíte žádat.

Dary a bezúplatná plnění

Podporujete neziskové organizace, školy, útulky či jiné veřejně prospěšné projekty? Můžete si snížit základ daně o hodnotu těchto darů.

Abyste mohli uplatnit daňový odpočet, musíte dát dar v hodnotě minimálně 1 000 Kč nebo dary musí přesáhnout 2 % z vašeho daňového základu. Stačí splnit jednu z těchto podmínek. Maximálně si můžete odečíst 30 % ze svého základu daně.

K přiznání přiložte potvrzení o daru nebo darovací smlouvu.

Darování krve

Mezi dary se počítá i darování krve. Za jeden odběr si ze základu daně odečtete 3 000 Kč. Počet odběrů krve není z pohledu zákona o daních nijak omezen, celkem můžete v ročním zúčtování nebo daňovém přiznání odečíst maximálně 15 % ze základu daně.

Potvrzení o odběrech vám na požádání vystaví zdravotnické zařízení.

Darování kostní dřeně

Za darování kostní dřeně je odpočet 20 000 Kč. Stejnou částku si odpočítáte i za darování orgánu (od žijícího dárce).

Členské příspěvky odborů

Jako členové odborových organizací si můžete odpočítat z daňového základu částku ve výši až 1,5 % z vašich zdanitelných příjmů ze zaměstnání, nebo maximálně 3 000 Kč ročně. Pro uplatnění tohoto odpočtu je důležité, aby šlo o příspěvky zaplacené v průběhu daného kalendářního roku.

Pro tento daňový odpočet musíte doložit potvrzení o zaplacení příspěvků v daném roce.

Úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

Platili jste si zkoušky profesní kvalifikace bez přispění zaměstnavatele? Výdaj si odečtete z daňového základu.

Tento odpočet se vztahuje jen na zkoušky uvedené v Národní soustavě kvalifikací a neplatí pro výdaje na hobby kurzy, jazykové kurzy či rekvalifikace. Odpočítat lze výdaje přímo spojené se zkouškou, nikoli s přípravným kurzem.

Většina lidí si může ročně odpočíst až 10 000 Kč. Osoby se zdravotním postižením si mohou odpočítat až 13 000 Kč a ti s těžším postižením až 15 000 Kč.

K potvrzení stačí doklad o platbě zkoušky obsahující vaše jméno a specifikaci absolvovaného vzdělání.

Co lze odečíst od základu daně

Možnosti odečtů od základu daně se typicky liší podle toho, jestli jste zaměstnaní, nebo podnikáte.

Co si může odečíst z daní zaměstnanec

Zaměstnanec si může odečíst všechny odečitatelné položky z tabulky výše, které se ho týkají.

Dále si může uplatnit daňové slevy. Těm se věnujeme v samostatném článku o slevách na dani + o změnách ve slevách na dani platných od 1. ledna 2024.

Co si může odečíst z daní právnická osoba

Jako právnické osoby se vás položky v tabulce výše netýkají, protože za firmu nemůžete darovat krev nebo si spořit na penzi atd.

Máte ale jiné možnosti. Pokud jste v daňové ztrátě, můžete si ji odečíst od základu daně.

Přečtete si, jak a kdy lze zpětně uplatnit daňovou ztrátu u fyzických a právnických osob.

Můžete si uplatnit také odpočet na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání.

Více informací najdete v zákonu o dani z příjmů:

• uplatnění daňové ztráty – § 34,
• odpočet na podporu výzkumu a vývoje – § 34a–34e,
• odpočet na podporu odborného vzdělávání – § 34f–34h.

Co si může odečíst z daní OSVČ

Jako OSVČ máte nárok na odečitatelné položky z tabulky výše a zároveň i na odpočty, které uvádíme u právnických osob.

Odpočet z daně se vás netýká, pokud jste v režimu paušální daně.

Odčitatelné položky v účetním programu

Pokud podnikáte, podklady k daňovému přiznání si připravíte v účetním programu. V něm máte všechny faktury, tj. kompletní přehled svých příjmů. V programu vedete také výdaje. Daňové přiznání se vám bude počítat pouze z dat, která jsou v účetním programu. Pokud jste měli ještě jiné příjmy či výdaje, doplníte je ručně.

Jestliže máte nárok na uplatnění odčitatelných položek, v přiznání to uvedete.

Účetní program Money S3 můžete zdarma zkoušet po neomezenou dobu. Jste limitování pouze počtem vystavených dokladů, mezd atd.