Roční zúčtování daně, aneb, co musí zaměstnanci přinést do účtárny?

1. Legislativní rámec

Legislativní rámec pro roční zúčtování daně stanovuje zákon č. 586/1992 Sb. – zákon o dani z příjmů (dále jen ZDP).

2. Roční zúčtování daně za rok 2024

V případě, že zaměstnanec nemá ze zákona povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, nebo tak nechce učinit dobrovolně, může požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně (dále jen RZD) za předchozí kalendářní rok.

Roční zúčtování daně tak můžeme zjednodušeně označit za ekvivalent k přiznání k dani příjmů určený zaměstnancům.

2.1. Lhůty pro zaměstnance

Zaměstnanec splní podmínky pro provedení RZD pokud:

• ve zdaňovacím období pobíral mzdu pouze od jednoho nebo od více plátců daně postupně a
• učinil u všech těchto plátců prohlášení k dani.

O provedení RZD požádá zaměstnanec svého posledního zaměstnavatele v příslušném roce. Učiní tak prostřednictvím formuláře „Žádost o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za zdaňovací období“. Požádat smí vždy do poloviny února následujícího roku – za rok 2024 tak provede nejpozději do 15. 2. 2025.

Zároveň je zaměstnanec povinen ve stejném termínu předložit tomuto zaměstnavateli všechny doklady za uplynulé zdaňovací období od všech předchozích plátců daně. Jsou to doklady o:

• zúčtované nebo vyplacené mzdě,
• sražených zálohách na daň z těchto příjmů,
• poskytnuté měsíční slevě na dani
• a vyplacených měsíčních daňových bonusech.

Pokud poplatník (zaměstnanec) tyto doklady nepředloží plátci včas, plátce daně (zaměstnavatel) roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění neprovede.

2.2. Lhůty pro zaměstnavatele

V případě, že zaměstnavatel obdrží včas všechny potřebné dokumenty, provede RZD:

1. nejpozději do 31. března následujícího roku,
2. přeplatek nad 50 Kč vyplatí zaměstnanci nejpozději do 30. dubna následujícího roku.

2.3. Výhody ročního zúčtování pro zaměstnance

1. zaměstnanec má právo (ne povinnost) o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění požádat,
2. odpovědnost za správné vypořádání daňové povinnosti je pouze na zaměstnavateli,
3. zaměstnanec jen předloží předepsané doklady a potvrzení, dále již není nijak zatěžován,
4. daň se vypočte u zaměstnance z celoročního základu daně,
5. provádí se jen ve prospěch poplatníka,
6. případně se zaměstnanci doplatí daňový bonus,
7. případný nedoplatek vzniklý z ročního zúčtování se nevybírá,
8. zaměstnanec, jehož úhrnný příjem nedosáhne šestinásobku minimální mzdy (tj. částky 113 400 Kč za rok 2024), neztrácí nárok na již vyplacené měsíční daňové bonusy,
9. je možné provést roční zúčtování u poplatníka, u kterého celkové příjmy nepřesáhly hranici pro solidární zvýšení daně podle § 16 ZDP (za rok 2024 částku 1 582 812 Kč),
10. je poslední možnost napravit některá opomenutí (např. pokud v průběhu roku zaměstnanec včas neprokázal zaměstnavateli některé rozhodné skutečnosti pro uplatnění slev na dani nebo daňového zvýhodnění).

3. Slevy na dani pro poplatníky DPFO

Pokud budete nárokovat daňové slevy podle ZDP, musíte přinést do účtárny níže uvedená potvrzení.

3.1. Typy jednotlivých slev na dani – tabulka

Slevy na dani, které lze zohlednit průběžně měsíčně v průběhu zdaňovacího období:

	Měsíčně	Za zdaňovací období
Základní sleva na poplatníka	2 570 Kč	30 840 Kč
Na invaliditu I. a II. stupeň	210 Kč	2 520 Kč
Na invaliditu III. stupeň	420 Kč	5 040 Kč
Na invaliditu ZTP/P	1 345 Kč	16 140 Kč

Slevy na dani, které lze zohlednit pouze v RZD:

	Měsíčně	Za zdaňovací období
Na manžela/ku, na registrovaného partnera/ku	nelze	24 840 Kč
Na manžela/ku a registrovaného partnera/ku ZTP/P	nelze	49 680 Kč
Za umístění každého dítěte (školkovné)	nelze	rok 2020 max. 14 600 Kč

3.2. Průkazy k prokazování slev na dani – tabulka

Základní sleva na poplatníka	podepsané prohlášení + náhled občanského průkazu či pasu
Na manžela/ku (registrovaného partnera/ku)	RZD + čestné prohlášení manželky, že její příjmy nepřesáhly za rok stanovený limit 68 000 Kč + prokázání, že vyživovaný manžel/ka pečuje o dítě do 3 let	*PSD
– na manžela/ku ZTP/P (registrovaného partnera/ku)	dtto + kopie průkazu ZTP/P nebo rozhodnutí o přiznání tohoto průkazu (od data přiznání)	*PSD
Na invaliditu I. II. a III. stupně	výměr o přiznání důchodu + potvrzení o výplatě důchodu + potvrzení FÚ při zániku nároku na invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na starobní důchod
– na invaliditu ZTP/P	dtto + průkaz ZTP/P nebo rozhodnutí o přiznání tohoto průkazu (od data přiznání)
*PSD	podmínka společně hospodařící domácnosti

4. Daňové zvýhodnění pro poplatníky DPFO

4.1. Daňové zvýhodnění – tabulka

	Měsíčně	Za zdaňovací období
Daňové zvýhodnění na dítě do 26 let		bez limitu
– daňové zvýhodnění 1. dítě	1 267 Kč	15 204 Kč
– daňové zvýhodnění 2. dítě	1 860 Kč	22 320 Kč
– daňové zvýhodnění 3. a další dítě	2 320 Kč	27 840 Kč
– daňové zvýhodnění 1. dítě ZTP/P	2 534 Kč	30 408 Kč
– daňové zvýhodnění 2. dítě ZTP/P	3 720 Kč	44 640 Kč
– daňové zvýhodnění 3. a další dítě ZTP/P	4 640 Kč	55 680 Kč

4.2. Průkazy k prokazování daňového zvýhodnění – tabulka

Daňové zvýhodnění na dítě	úřední doklad prokazující totožnost dítěte (např. rodný list) + potvrzení, že v rámci jedné domácnosti neuplatňuje daňové zvýhodnění jiná osoba (potvrzení zaměstnavatele druhého z rodičů, popř. čestné prohlášení druhého z rodičů)	*PSD
– dítě do 18. let	neprokazuje studium	*PSD
– zletilé dítě	+ potvrzení školy pro příslušný rok, semestr, či jinak stanovené období studia + při studiu na zahraniční škole rozhodnutí MŠMT	*PSD
– zletilé nemocné dítě	+ potvrzení FÚ, že pro nemoc, úraz či dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav není schopno vykonávat výdělečnou činnost	*PSD
– dítě ZTP/P	+ průkaz ZTP/P nebo rozhodnutí o přiznání tohoto průkazu	*PSD
– vnuk, vnučka	+ rodný list rodiče dítěte, který je dítětem poplatníka	*PSD
*PSD	podmínka společně hospodařící domácnosti

5. Nezdanitelné části daně pro poplatníky DPFO

Pokud budete v rámci RZD uplatňovat nezdanitelné části v souladu s §15 ZDP, musíte přinést do účtárny níže uvedená potvrzení nejpozději do 15. 2. 2025.

5.1. Typy jednotlivých nezdanitelných částí základu daně – tabulka

Nezdanitelné části základu daně – pouze v RZD.

	v prokázané výši, maximálně
Dary (min. 2% nebo alespoň 1 000 Kč)	15 % ZD
– jeden odběr krve	3 000 Kč
– jeden odběr orgánu	20 000 Kč
– jeden odběr kostní dřeně nebo kmenových buněk	20 000 Kč
Úroky z úvěru na bydlení	150 000 Kč za společně hospodařící domácnost
Příspěvky na penzijní připojištění	24 000 Kč
Pojistné na životní pojištění	24 000 Kč
Pojištění dlouhodobé péče (od roku 2024)	24 000 Kč

5.2. Průkazy k prokazovaní nezdanitelných částí základu daně – tabulka

Dary (bezúplatná plnění)	potvrzení o poskytnutém daru a o jeho účelu + doporučuje se kopie dokladu o jeho zaplacení
– odběr krve, orgánu, kostní dřeně, kmenových buněk	potvrzení o darování krve nebo orgánu – potvrzení vydává dané zdravotnické zařízení (lze doložit souhrnně na jednom potvrzení)
Úroky z úvěru na bydlení	potvrzení banky o částce úroků zaplacených za kalendářní rok + kopie smlouvy o úvěru
– v případě koupě domu či bytového domu (včetně rozestavěné stavby), bytu	+ list vlastnictví (výpis z katastru nemovitostí)
– v případě výstavby	+ stavební povolení, nebo doklad o ohlášení stavby + po dokončení stavby list vlastnictví
– v případě koupě pozemku	+ list vlastnictví + maximálně po uplynutí 4 let od uzavření úvěrové smlouvy nutno zahájit výstavbu – doložit stavební povolení, nebo ohlášení stavby
– v případě údržby a změny stavby	+ list vlastnictví, nebo nájemní smlouva, nebo dokladem o trvalém pobytu
– v případě splacení členského vkladu	+ potvrzení právnické osoby, že je jejím členem nebo společníkem právnické osoby
– v případě vypořádání SJM a spoludědiců	+ list vlastnictví, nebo potvrzení právnické osoby, že je jejím členem nebo společníkem právnické osoby
Příspěvky na penzijní připojištění	potvrzení o výši daňově uznatelné části příspěvku z celkově uhrazených příspěvků na penzijní připojištění či doplňkové penzijní spoření + kopie smlouvy
Pojistné na životní pojištění	potvrzení o zaplacených příspěvcích na životní pojištění + kopie smlouvy
Pojištění dlouhodobé péče	potvrzení o zaplaceném pojistném + kopie smlouvy