Zákon o daních z příjmů: co obsahuje a jak s ním pracovat

Za rok 2022 zatím k aktualizaci zákona o daních z příjmů nedošlo, ale Poslanecká sněmovna učinila dva významné vládní návrhy:

1. zrušení slevy na evidenci tržeb v souvislosti se úplným rušením EET od roku 2023,
2. rozšíření daňových úlev v souvislosti s podporou Ukrajiny (konkrétně prodloužení platnosti horní hranice pro uplatnění darů od základu daně ve výši 30 % o 1 rok).

Poslední důležitou novelou ZDP byl daňový balíček 2021, který přinesl například zvýšení základní slevy na poplatníka na 30 840 Kč v roce 2022. Kvůli častým novelizacím je důležité, abyste si vždy vyhledali ZDP ve znění platném pro daný rok.

Co zákon o daních z příjmů obsahuje

Znalost zákona o daních z příjmů se hodí nejen firmám, ale také fyzickým osobám (OSVČ i zaměstnancům). Upravuje totiž podmínky pro zdanění výdělků a dalších příjmů.

Proto se mu někdy říká zákon o dani z příjmů právnických osob nebo zákon o dani z příjmů fyzických osob.

Zákon obsahuje díly týkající se specifických a výjimečných situací, proto není nutné číst ho celý. Stačí, když si najdete kapitoly, které se týkají problémů, které řešíte.

• DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB (§ 2 – § 16b)
• DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB (§ 17 – § 21a)
• SPOLEČNÁ USTANOVENÍ (§ 21b – § 38fa)
• ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ PRO VYBÍRÁNÍ DANĚ Z PŘÍJMŮ (§ 38g – § 38zh)
• REGISTRACE (§ 39 – § 39b)
• PRAVOMOCI VLÁDY A MINISTERSTVA FINANCÍ (§ 39p – § 39q)
• PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ (§ 40 – § 42)

Daň z příjmů fyzických osob (§ 2 – § 16b)

První část ZDP se věnuje zdanění fyzických osob a hovoří o:

Paragraf	Název	Co se dozvíte
§ 2	Poplatníci daně z příjmů fyzických osob	Které osoby jsou povinné odvádět daň z příjmů, jak odlišit daňové rezidenty a nerezidenty.
§ 2a	Poplatník v paušálním režimu	Jaké podmínky musíte splňovat, abyste se mohli přihlásit k tzv. paušální dani.
§ 3	Předmět daně z příjmů fyzických osob	Kterých 5 druhů příjmů zákon rozlišuje.
§ 4	Osvobození od daně	Ze kterých příjmů se daň nevybírá, resp. které daňové položky nejste povinni, ale často ani oprávněni zahrnout do základu daně.
§ 4a	Osvobození bezúplatných příjmů	Které bezúplatně nabyté příjmy jsou osvobozeny od daně (např. dědictví).
§ 4b	Bytová potřeba	Co se rozumí pojmem bytová potřeba a kdy dochází k osvobození příjmů.
§ 5	Základ daně a daňová ztráta	Co u fyzických osob tvoří základ daně, ze kterého se počítá výsledná daň.
§ 6	Příjmy ze závislé činnosti	Co vše se zahrnuje do příjmů při zaměstnání (= závislé činnosti).
§ 7	Příjmy ze samostatné činnosti	Co vše se zahrnuje do příjmů při podnikání (výkonu samostatné výdělečné činnosti).
§ 7a	Paušální daň	Jak funguje paušální daň, kdy místo několika odvodů platíte pouze jeden.
§ 7b	Daňová evidence	Jaké údaje obsahuje daňová evidence a k čemu slouží.
§ 8	Příjmy z kapitálového majetku	Co spadá pod příjmy z kapitálového majetku (např. podíly na zisku obchodní korporace, úroky z držby cenných papírů a výnosy dluhopisů).
§ 9	Příjmy z nájmu	Jaká pravidla platí u příjmů z nájmu nemovitých věcí nebo bytů a z nájmu movitých věcí.
§ 10	Ostatní příjmy	Které druhy příjmů se považují za ostatní příjmy (např. výhry z hazardních her).
§ 12	Společné příjmy a výdaje	Jaká jsou pravidla pro rozdělení společných výdajů souvisejících se společnými příjmy ze společnosti u poplatníků.
§ 13	Příjmy a výdaje spolupracujících osob	Jak se rozdělují příjmy a výdaje mezi spolupracující osoby.
§ 15	Nezdanitelná část základu daně	Které položky si můžete odečíst od základu daně.
§ 16	Sazba a výpočet daně pro základ daně	Jaké jsou sazby pro zdanění fyzických osob při různé výši základu daně.
§ 16a	Sazba a výpočet daně pro základ daně pro samostatný základ daně	Jak se daň zaokrouhluje a počítá.
§ 16ab	Výpočet daně	Jakým způsobem slevy a daňová zvýhodnění ovlivní výslednou daň.
§ 16b	Zdaňovací období	Za jak dlouhou dobu vyměřujete daňovou povinnost a vyhotovujete daňové přiznání.

Daň z příjmů právnických osob (§ 2 – § 16b)

Druhá část ZDP pojednává o:

Paragraf	Název	Co se dozvíte
§ 17	Poplatníci daně z příjmů právnických osob	Koho se týká povinnost odvádět daň z příjmů právnických osob, jak odlišíte daňové rezidenty a nerezidenty.
§ 17a	Veřejně prospěšný poplatník	Který poplatník v ČR vykonává hlavní činnost, která není podnikáním.
§ 17b	Základní investiční fond	Co se rozumí pojmem investiční fond.
§ 18	Obecná ustanovení o předmětu dan	Které příjmy nejsou předmětem daně.
§ 19	Osvobození od daně	Které příjmy jsou osvobozeny od daně.
§ 19b	Osvobození bezúplatných příjmů	Které příjmy se považují za bezúplatné.
§ 20	Základ daně a položky snižující základ daně	Které položky snižují základ daně (a tedy i výslednou daň).
§ 20a	–	Jak se rozdělí základ daně u poplatníků daně, kteří byli jen část roku investičním fondem.
§ 20b	Samostatný základ daně	Které příjmy se zahrnují do samostatného základu daně (např. příjmy z podílů na zisku nebo podíly na likvidačním zůstatku).
§ 21	Sazba a výpočet daně	Jakou sazbu použít při výpočtu výsledné daně.
§ 21a	Zdaňovací období	Za jak dlouhou dobu vyměřujete daňovou povinnost a vyhotovujete daňové přiznání za právnickou osobu.

Společná ustanovení (§ 21b – § 38fa)

Ve třetí části ZDP jsou uvedená ustanovení, která jsou platná pro obě skupinu poplatníků (fyzických i právnických osob). Nejdůležitější paragrafy zachycuje tabulka níže.

Paragraf	Název	Co se dozvíte
§ 23	Základ daně	Jak určíte základ daně z výsledku hospodaření (zisk nebo ztráta).
§ 26 – § 32	Odpisy hmotného majetku	Co se rozumí hmotným majetkem, jaké jsou způsoby odepisování, odpisové sazby a délky odpisování majetku zařazeného v odpisových skupinách.
§ 34	Položky odčitatelné od základu daně	Jaké položky snižují základ daně.
§ 35	Sleva na dani	O jaké slevy a daňová zvýhodnění si můžete snížit daňovou povinnost.
§ 38a	Zálohy	Kdy vám vzniká povinnost platit zálohy v průběhu roku a v jaké výši.
§ 38c	Plátce daně	Kdo je plátcem daně.
§ 38f	Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí	Jak postupovat, vykonáváte-li pracovní činnost mimo hranice České republiky.

Zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmů (§ 38g – § 38zh)

Čtvrtá část obsahuje zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmů a upravuje pravidla pro fyzické i právnické osoby.

Fyzické osoby (OSVČ a zaměstnanci) se například dozví:

• kdy mají povinnost podat daňové přiznání,
• co doložit zaměstnavateli, pokud za ně provádí roční zúčtování daně,
• jakými dokumenty prokazují slevy na dani a daňová zvýhodnění,
• nebo jaké jsou podmínky pro vstup do paušálního režimu.

Právnické osoby například zjistí:

• jak postupovat, pokud jejich zdaňovací období trvá méně než 1 rok,
• v jakých specifických situacích se na ně vztahuje povinnost podat daňové přiznání (např. za období předcházející změně zdaňovacího období z kalendářního roku na hospodářský rok nebo naopak),
• jaké jsou podmínky pro uplatnění daňové ztráty.

Registrace (§ 39 – § 39b)

Pátá část ZDP se týká registrace:

Paragraf	Název	Co se dozvíte
§ 39	Registrační povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob	Kdy je poplatník daně z příjmů fyzických osob povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických osob u příslušného správce daně.
§ 39a	Registrační povinnost poplatníků daně z příjmů právnických osob	Kdy je poplatník daně z příjmů právnických osob povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů právnických osob u příslušného správce daně.
§ 39b	Registrační povinnost plátce daně	Kdy je plátce daně z příjmů povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických nebo právnických osob u příslušného správce daně.

Šestá (§ 39p – § 39q) a sedmá část (§ 40 – § 42) obsahuje pravomoci vlády a ministerstva financí a přechodná ustanovení.

Zorientujte se také v zákoně o DPH

Pokud si chcete rozšířit obzory i v dalších zákonech, například v zákonu o dani z přidané hodnoty