[Návod] Jak vyplnit daňové přiznání právnických osob za rok 2021

Pro většinu firem na území ČR je zdaňovacím obdobím kalendářní rok. To znamená, že se řídí základní lhůtou pro podání daňového přiznání do konce března 2022 a v případě prodloužené lhůty do konce června 2022.

Obchodní společnosti, nejčastěji společnosti s ručením omezeným a akciové společnosti, podléhají zdanění ve výši 19 %. Touto sazbou právnické osoby daní svůj základ daně matematicky zaokrouhlený na celé tisícikoruny dolů.

Pozor – daňové přiznání za právnickou osobu podáváte i v případě, že vykážete nulu nebo daňovou ztrátu.

Nezapomeňte, že na finanční úřad musíte přiznání odevzdat ve správném formátu xml. K odeslání přiznání použijte datovou schránku, která je právnických osobám zřízena ze zákona.

Vyplnění formuláře řádek po řádku: daň z příjmů právnických osob

Na novém portálu Moje daně v sekci formuláře vyberte „Daň z příjmů právnických osob – za zdaňovací období roku 2021 a pro části zdaňovacího období roku 2022“.

Kromě daně z příjmů na portálu vyřešíte také:

• daň z přidané hodnoty,
• silniční daň
• či kontrolní hlášení.

TIP: Při vyplňování daňového přiznání vám přijdou vhod informace uvedené na webu Finanční správy v sekci právnické osoby a pokyny k vyplnění daňového přiznání za rok 2021.

Jakmile do interaktivního formuláře zadáte první údaje, formulář s nimi dál počítá sám.

Záhlaví

Vyplňte základní údaje o společnosti:

• místně příslušný finanční úřad,
• daňové identifikační číslo,
• o jaký typ podání se jedná (řádné, opravné nebo dodatečné přiznání),
• kategorii účetní jednotky,
• převažující ekonomickou činnost podle CZ-NACE.

I. oddíl

Uveďte základní informace o společnosti:

• daňové identifikační číslo,
• název společnosti,
• případně telefon (nepovinný údaj).

Doplňte také informace o podepisující osobě.

II. oddíl

Nyní se dostáváme k číselným údajům daňového přiznání.

Řádek č. 10 – obsahuje účetní výsledek hospodaření před zdaněním v celých Kč. Spočítáte ho tak, že sečtěte všechny výnosy (6. účtovou třídu) a odečtěte od nich veškeré náklady (5. účtovou třídu).

Jestliže vám vychází číslo:

• záporné (ztráta), uveďte před částkou znaménko mínus,
• kladné (zisk), znaménko plus neuvádíte.

Řádek č. 40 – slouží k zachycení nedaňových nákladů. Tedy nákladů, které neslouží k dosažení, zajištění a udržení příjmů z hlediska zákona o daních z příjmů.

Patří sem například:

• náklady na reprezentaci a pohoštění,
• úroky z úvěrů a půjček u spojených osob,
• nedaňové zaměstnanecké benefity,
• nedaňový odpis pohledávek,
• náklady na PHM (pokud používáte paušální výdaj na dopravu).

Řádek č. 50 – vyčíslete kladný rozdíl účetních a daňových odpisů. Pokud účetní odpisy převyšují daňové, uveďte hodnotu rozdílu na řádku č. 150.

Řádek č. 61 – použijte jen v případě, že je společnost v likvidaci.

Řádek č. 111 – obsahuje položky snižující výsledky hospodaření – například odvedené pojistné za zaměstnance nebo nákladové a výnosové smluvní sankce.

Řádek č. 112 – vyčíslete rozpuštění účetních rezerv a opravných položek nebo bezúplatné příjmy použité k dosažené zdanitelných příjmů.

Řádek č. 120 – na tento řádek uvádíte úhrn příjmů vybíraných podle zvláštní sazby (dividendy, podíly ze zisku, vypořádací a likvidační rozdíly – příjmy zdaněny srážkovou daní).

Řádek č. 150 – obsahuje hodnotu rozdílu mezi daňovými a účetními odpisy, pokud daňové převyšují odpisy účetní.

Řádek č. 201 – se týká komanditních společností. Z celkového základu daně vyčleňte část připadající podle uzavřené smlouvy na komplementáře.

Řádek č. 210 – obsahuje součet vyňatých příjmů podléhajících zdanění v zahraničí.

Řádek č. 230 – je určený k odečtu dříve vzniklých daňových ztrát (případně jejich částí). Podmínky pro jejich uplatnění najdete zde. Nezapomeňte při uplatnění ztrát vyplnit přílohu E daňového přiznání.

Řádky č. 242, 243, 260 – slouží k odpočtu z titulu:

• výzkumu a vývoje,
• odborného vzdělávání
• poskytnutých darů pro veřejně prospěšné účely (dle přílohy G).

Řádek č. 300 – zde uplatníte slevy na dani (např. při zaměstnávání osob se zdravotním postižením).

Řádek č. 320 – vyčíslete zápočet daně zaplacené v zahraničí. Jako potvrzení o zápočtu přiložte k daňovému přiznání potvrzení o zaplacené dani.

Řádek č. 331 – obsahuje samostatný základ daně zaokrouhlený na celé tisíce korun dolů.

Řádek č. 340 – určuje celkovou daňovou povinnost.

Řádek č. 360 – zde uveďte svou poslední známou daňovou povinnost (= údaj, ze kterého se budou po následující zálohové období platit zálohy na daň).

IV. ODDÍL

Tento oddíl vyplňujete, jen pokud podáváte dodatečné daňové přiznání.

V. ODDÍL

V pátém oddíle vyčíslete, kolik jste zaplatili na zálohách na dani z příjmů v průběhu roku.

Nezapomeňte na přílohy

Povinnou přílohou daňového přiznání k dani příjmů právnických osob je i účetní závěrka. Podoba a forma účetní závěrky závisí na tom, jestli daná právnická osoba podléhá, nebo nepodléhá auditu.

Zachyťte chyby před odesláním a zaplacením daně

Jakmile se v interaktivním formuláři proklikáte až do závěrečné sekce, doporučujeme vám spustit „Protokol chyb“. Upozorní vás na případné kritické chyby, které by bránily odeslání tiskopisu na finanční úřad.

Zkontrolované a vyplněné podklady pro daňové přiznání si jednoduše stáhnete v xml a přes datovou schránku je zašlete na vybrané územní pracoviště finančního úřadu. Stejně tak si můžete daňové přiznání vytisknout a založit do šanonu.

Výslednou daň finančnímu úřadu pošlete na číslo účtu uvedené v této tabulce. Jestliže vám vznikne nárok na přeplatek v minimální výši 200 Kč, požádejte finanční úřad o jeho vrácení.

Placení záloh v průběhu roku

Pololetní zálohy se vás týkají, jestliže jste za předcházející rok zaplatili na dani z příjmů více než 30 tisíc, ale méně než 150 tisíc korun. Každá záloha odpovídá 40 % poslední daně z příjmu a je splatná do:

• 15. června,
• 15. prosince.

Čtvrtletní zálohy se vás týkají, pokud jste za předcházející rok zaplatili daň z příjmu vyšší než 150 tisíc korun. Každá splátka se pak rovná ¼ předchozí daně a je splatná do:

• 15. března,
• 15. června,
• 15. září,
• 15. prosince.

Pokud v daňovém přiznání právnických osob nepřesáhnete daňovou povinnost 30 000 korun, žádné zálohy v průběhu roku neplatíte.

TIP: Přečtěte si, jak na daňové přiznání pro rok 2021 krok za krokem.