Obsah
Daňové přiznání z příjmů právnických osob musí podnikatelé na finanční úřad odevzdat v elektronické podobě do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období. Termín se prodlužuje na 6 měsíců, pokud přiznání sestavuje daňový poradce, nebo pokud má právnická osoba povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem. Přečtěte si, co všechno do přiznání musíte uvést a jak ho vyplníte on-line.
Pro většinu firem na území ČR je zdaňovacím obdobím kalendářní rok. To znamená, že se řídí základní lhůtou pro podání daňového přiznání do konce března 2022 a v případě prodloužené lhůty do konce června 2022.
Obchodní společnosti, nejčastěji společnosti s ručením omezeným a akciové společnosti, podléhají zdanění ve výši 19 %. Touto sazbou právnické osoby daní svůj základ daně matematicky zaokrouhlený na celé tisícikoruny dolů.
Pozor – daňové přiznání za právnickou osobu podáváte i v případě, že vykážete nulu nebo daňovou ztrátu.
Nezapomeňte, že na finanční úřad musíte přiznání odevzdat ve správném formátu xml. K odeslání přiznání použijte datovou schránku, která je právnických osobám zřízena ze zákona.
Vyplnění formuláře řádek po řádku: daň z příjmů právnických osob
Na novém portálu Moje daně v sekci formuláře vyberte „Daň z příjmů právnických osob – za zdaňovací období roku 2021 a pro části zdaňovacího období roku 2022“.
Kromě daně z příjmů na portálu vyřešíte také:
- daň z přidané hodnoty,
- silniční daň
- či kontrolní hlášení.
TIP: Při vyplňování daňového přiznání vám přijdou vhod informace uvedené na webu Finanční správy v sekci právnické osoby a pokyny k vyplnění daňového přiznání za rok 2021.
Jakmile do interaktivního formuláře zadáte první údaje, formulář s nimi dál počítá sám.
Záhlaví
Vyplňte základní údaje o společnosti:
- místně příslušný finanční úřad,
- daňové identifikační číslo,
- o jaký typ podání se jedná (řádné, opravné nebo dodatečné přiznání),
- kategorii účetní jednotky,
- převažující ekonomickou činnost podle CZ-NACE.
I. oddíl
Uveďte základní informace o společnosti:
- daňové identifikační číslo,
- název společnosti,
- případně telefon (nepovinný údaj).
Doplňte také informace o podepisující osobě.

II. oddíl
Nyní se dostáváme k číselným údajům daňového přiznání.
Řádek č. 10 – obsahuje účetní výsledek hospodaření před zdaněním v celých Kč. Spočítáte ho tak, že sečtěte všechny výnosy (6. účtovou třídu) a odečtěte od nich veškeré náklady (5. účtovou třídu).
(+) zisk
(−) ztráta
Jestliže vám vychází číslo:
- záporné (ztráta), uveďte před částkou znaménko mínus,
- kladné (zisk), znaménko plus neuvádíte.
Řádek č. 40 – slouží k zachycení nedaňových nákladů. Tedy nákladů, které neslouží k dosažení, zajištění a udržení příjmů z hlediska zákona o daních z příjmů.
Patří sem například:
- náklady na reprezentaci a pohoštění,
- úroky z úvěrů a půjček u spojených osob,
- nedaňové zaměstnanecké benefity,
- nedaňový odpis pohledávek,
- náklady na PHM (pokud používáte paušální výdaj na dopravu).
Řádek č. 50 – vyčíslete kladný rozdíl účetních a daňových odpisů. Pokud účetní odpisy převyšují daňové, uveďte hodnotu rozdílu na řádku č. 150.
Řádek č. 61 – použijte jen v případě, že je společnost v likvidaci.
Řádek č. 111 – obsahuje položky snižující výsledky hospodaření – například odvedené pojistné za zaměstnance nebo nákladové a výnosové smluvní sankce.
Řádek č. 112 – vyčíslete rozpuštění účetních rezerv a opravných položek nebo bezúplatné příjmy použité k dosažené zdanitelných příjmů.
Řádek č. 120 – na tento řádek uvádíte úhrn příjmů vybíraných podle zvláštní sazby (dividendy, podíly ze zisku, vypořádací a likvidační rozdíly – příjmy zdaněny srážkovou daní).
Řádek č. 150 – obsahuje hodnotu rozdílu mezi daňovými a účetními odpisy, pokud daňové převyšují odpisy účetní.
Řádek č. 201 – se týká komanditních společností. Z celkového základu daně vyčleňte část připadající podle uzavřené smlouvy na komplementáře.
Řádek č. 210 – obsahuje součet vyňatých příjmů podléhajících zdanění v zahraničí.
Řádek č. 230 – je určený k odečtu dříve vzniklých daňových ztrát (případně jejich částí). Podmínky pro jejich uplatnění najdete zde. Nezapomeňte při uplatnění ztrát vyplnit přílohu E daňového přiznání.
Řádky č. 242, 243, 260 – slouží k odpočtu z titulu:
- výzkumu a vývoje,
- odborného vzdělávání
- poskytnutých darů pro veřejně prospěšné účely (dle přílohy G).
Řádek č. 300 – zde uplatníte slevy na dani (např. při zaměstnávání osob se zdravotním postižením).
Řádek č. 320 – vyčíslete zápočet daně zaplacené v zahraničí. Jako potvrzení o zápočtu přiložte k daňovému přiznání potvrzení o zaplacené dani.
Řádek č. 331 – obsahuje samostatný základ daně zaokrouhlený na celé tisíce korun dolů.
Řádek č. 340 – určuje celkovou daňovou povinnost.
Řádek č. 360 – zde uveďte svou poslední známou daňovou povinnost (= údaj, ze kterého se budou po následující zálohové období platit zálohy na daň).
IV. ODDÍL
Tento oddíl vyplňujete, jen pokud podáváte dodatečné daňové přiznání.
V. ODDÍL
V pátém oddíle vyčíslete, kolik jste zaplatili na zálohách na dani z příjmů v průběhu roku.
Nezapomeňte na přílohy
Povinnou přílohou daňového přiznání k dani příjmů právnických osob je i účetní závěrka. Podoba a forma účetní závěrky závisí na tom, jestli daná právnická osoba podléhá, nebo nepodléhá auditu.
Zachyťte chyby před odesláním a zaplacením daně
Jakmile se v interaktivním formuláři proklikáte až do závěrečné sekce, doporučujeme vám spustit „Protokol chyb“. Upozorní vás na případné kritické chyby, které by bránily odeslání tiskopisu na finanční úřad.
Zkontrolované a vyplněné podklady pro daňové přiznání si jednoduše stáhnete v xml a přes datovou schránku je zašlete na vybrané územní pracoviště finančního úřadu. Stejně tak si můžete daňové přiznání vytisknout a založit do šanonu.
Výslednou daň finančnímu úřadu pošlete na číslo účtu uvedené v této tabulce. Jestliže vám vznikne nárok na přeplatek v minimální výši 200 Kč, požádejte finanční úřad o jeho vrácení.

Placení záloh v průběhu roku
Pololetní zálohy se vás týkají, jestliže jste za předcházející rok zaplatili na dani z příjmů více než 30 tisíc, ale méně než 150 tisíc korun. Každá záloha odpovídá 40 % poslední daně z příjmu a je splatná do:
- 15. června,
- 15. prosince.
Čtvrtletní zálohy se vás týkají, pokud jste za předcházející rok zaplatili daň z příjmu vyšší než 150 tisíc korun. Každá splátka se pak rovná ¼ předchozí daně a je splatná do:
- 15. března,
- 15. června,
- 15. září,
- 15. prosince.
Pokud v daňovém přiznání právnických osob nepřesáhnete daňovou povinnost 30 000 korun, žádné zálohy v průběhu roku neplatíte.
TIP: Přečtěte si, jak na daňové přiznání pro rok 2021 krok za krokem.