Paušální daň pro OSVČ s příjmy do 2 milionů: komu se v roce 2024 vyplatí?

Od 1. ledna 2021 OSVČ s jedním formulářem a platbou splní všechny tři povinnosti – odvod zdravotního a sociálního pojištění i platbu daně z příjmů. Podnikatelé se k paušální dani přihlásí dobrovolně, ulehčí si administrativu a ušetří čas, který by jinak strávili papírováním.

Paušální daň, která v roce 2024 v prvním pásmu činí 7 498 Kč měsíčně, v sobě zahrnuje:

• zdravotní pojištění ve výši 2 968 Kč,
• pojistné na sociální zabezpečení ve výši 4 430 Kč
• a daň z příjmů v symbolické částce 100 Kč, která kompenzuje vyšší odvod na sociálním pojištění.

Za rok 2024 tak každá OSVČ v prvním pásmu odvede 89 976 Kč. Částka se každým rokem přirozeně zvyšuje. Na vývoj paušální daně má totiž vliv nejen zvyšování záloh na pojištění, ale také inflace, HDP i nezaměstnanost.

TIP: Přečte si aktuální článek pro paušální daň v roce 2023

Paušální daň využijí drobní živnostníci

K paušální dani na celý rok se mohou přihlásit podnikatelé, kteří mají roční obrat do 2 milionů korun (v roce 2022 tato hranice byla 1 milion korun).

Maximální obrat ale není jediná podmínka, kterou musí splnit. Podle zákona č. 540/2020 Sb. se k paušální dani může pro nadcházející roky přihlásit pouze podnikatel, který:

• není plátcem DPH a nemá k ní registrační povinnost,
• nevykonává funkci společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti,
• není dlužníkem, vůči kterému by úřady zahájily insolvenční řízení
• a nemá příjmy ze závislé činnosti s výjimkou příjmů z DPP do 10 000 Kč měsíčně nebo z DPČ do 4 000 Kč měsíčně.

Tři pásma paušální daně

Kvůli navýšení limitu pro vstup do režimu paušální daně se zvětšil počet podnikatelů, kteří se k ní mohou přihlásit. Proto se od roku 2023 rozdělila paušální daň do tří pásem. Podnikatelé se do nich rozřazují podle výše příjmů a druhu vykonávané činnosti (respektive uplatnitelného výdajového paušálu).

roční příjmy	80% uplatnitelný paušál	60% uplatnitelný paušál	40% uplatnitelný paušál
do 1 milionu Kč	1. pásmo	1. pásmo	1. pásmo
do 1,5 milionu Kč	1. pásmo	1. pásmo	2. pásmo
do 2 milionů Kč	1. pásmo	2. pásmo	3. pásmo
Poznámka: pokud máte roční příjmy nad 1,5 milionu korun, musí být pro zařazení do uvedeného pásma 60% nebo 80% paušál uplatnitelný alespoň na 75 % vašich příjmů.

Pokud podnikatel nově vstoupí do paušálního režimu, zvolí si pásmo podle výše příjmů. Když má paušální daň už z předchozích let, zůstává v příslušném pásmu.

Nižší administrativa na úkor daňových úlev

S jediným odvodem se živnostníci zbaví komunikace se třemi úřady. Jednoduše si nastaví trvalý příkaz do 20. dne daného měsíce na částku:

• 7 498 Kč pro první pásmo,
• 16 745 Kč pro druhé pásmo
• nebo 27 139 Kč pro třetí pásmo.

Dopředu si tak vyřeší všechny své povinnosti. S paušální daní jim dokonce odpadá povinnost podání daňového přiznání či přehledů pojistného.

Jak si nastavíte trvalý příkaz k paušální dani

Paušální daň zaplatíte na účet příslušného finančního úřadu s

• předčíslím bankovního účtu 2866,
• číslem účtu daného finančního úřadu
• a kódem banky 0710 (kód ČNB).

Za variabilní symbol dosadíte IČO, tedy obecný nebo vlastní identifikátor. U fyzické osoby je obecným identifikátorem rodné číslo bez mezer a lomítka.

S paušální daní se podle Ministerstva financí také:

• vyhnete nákladům na daňové poradce nebo účetní,
• snížíte počet kontrol z finančního úřadu. Doporučujeme však pečlivou evidenci příjmů, kterou může chtít finanční úřad doložit – například s fakturační službou iDoklad, kde budete mít všechny faktury na jednom místě, včetně výše příjmů.

Přihlášení k paušální dani má i své nevýhody. Podnikatelům s ním odpadá možnost uplatňovat daňové slevy a úlevy. Nebudou moci uplatnit slevu na:

• poplatníka,
• manžela/manželku,
• manžela – držitele průkazu ZTP/P,
• částečný invalidní důchod,
• plný invalidní důchod,
• průkaz ZTP/P
• nebo daňové zvýhodnění či bonus na děti.

Podnikatelé si v daňovém základu neuplatní ani zaplacené úroky z hypotečního úvěru nebo životní pojištění.

Komu se vyplatí paušální daň

To, zda se vám paušální daň vyplatí, záleží na výši příjmů, způsobu výpočtu výdajů a případných daňových úlevách.

Vezměme si podnikatele s ročními tržbami 800 tisíc Kč, který využívá 40% výdajový paušál. Paušální daň ve výši 7 498 Kč měsíčně (protože spadá do 1. pásma) se mu vyplatí, pokud je bezdětný a uplatňuje pouze slevu na poplatníka, ale i jako rodiči, který by uplatnil navíc slevu až na dvě děti. V prvním případěušetří měsíčně 5 324 Kč.

Počet dětí	Daň po slevách	Sociální pojištění	Zdravotní pojištění	Celkové roční odvody a daň	Celkové měsíční odvody	Rozdíl odvodů oproti paušální dani
0	41 160 Kč	77 088 Kč	35 616 Kč	153 864 Kč	12 822 Kč	5 324 Kč
1	25 956 Kč	77 088 Kč	35 616 Kč	138 660 Kč	11 555 Kč	4 057 Kč
2	3 636 Kč	77 088 Kč	35 616 Kč	116 340 Kč	9 695 Kč	2 197 Kč

Paušální daň se vyplatí zejména podnikatelům s nízkým výdajovým paušálem. V tomto případě s příjmem 800 tisíc korun ročně a 40% výdaji.

Naopak drobní podnikatelé, kteří využívají 80% výdajový paušál na paušální dani spíše prodělají. Například drobnému podnikateli s ročními příjmy 400 tisíc korun se paušální daň nevyplatí s dětmi ani bez nich. Bezdětný podnikatel by s ní ročně odvedl o 8 136 korun více.

Jestli se vám paušální daň vyplatí, zjistíte jednoduše s daňovou kalkulačkou Ministerstva financí na jejich stránkách.

Paušální daň: opatření, které zmenšuje rozdíly v důchodech

Stát vnímá paušální daň jako opatření, které zmenší rozdíly mezi odvody zaměstnanců a živnostníků. Většina OSVČ totiž odvádí jen minimální sociální pojistné. Díky konceptu paušální daně podnikatelé odvedou sice jen 100 Kč na daních, ale připlatí do důchodového systému, čímž si zvýší i důchody.

Stát si od paušální daně slibuje posílení důchodového pilíře. Zachovává přitom dobrovolné přispívání vyšší částkou na penzijní připojištění.

Jak se k paušální dani přihlásit

K přihlášení do paušálního režimu slouží formulář Ministerstva financí, tzv. Oznámení o vstupu do paušálního režimu, který je k dispozici k vyplnění online v aplikaci, nebo ke stažení ve formátu PDF. Oznámení podáte pomocí datové schránky, případně poštou nebo osobně na finančním úřadě.

Pokud máte jako OSVČ datovou schránku zřízenou ze zákona a máte ji zpřístupněnou, musíte se k paušální dani přihlásit přes ni.

Čas na vstup do paušálního režimu máte každý rok od 1. do 10. ledna. Pokud s podnikáním teprve začínáte, dokument pošlete ještě před zahájením činnosti kdykoliv v průběhu roku.

Pokud jste tedy začali s paušální daní od roku 2024, oznámení jsme museli odeslat nejpozději 10. ledna 2024. Pokud jste to do 10. ledna nestihli, můžete do režimu vstoupit až za rok. Jakmile se k paušální dani jednou přihlásíte, v příštích letech už o ni nežádáte. Paušální daň odvádíte, dokud splňujete podmínky.

Se zasláním oznámení podnikatelé potvrzují splnění podmínek k zapsání do paušální daně a nic více již neřeší. Nastaví si jen trvalý příkaz s platbou paušální daně a zruší si platby záloh na sociálním a zdravotním pojištění v internetovém bankovnictví. Informaci o zrušení záloh si už řeší Finanční úřad se zdravotní pojišťovnou i správou sociálního zabezpečení sám.

Kdy podnikatelům zaniká možnost platby daně paušálem

Pokud živnostník během roku přesáhne limit příjmů z podnikání ve výši 2 milionů korun, skutečnost oznámí do 15 dnů finančnímu úřadu a od té chvíle opět platí zálohy a podává daňové přiznání. Dosažení limitu příjmů si hlídá sám díky vedení základní evidence příjmů.

Pokud se podnikatel ocitne v dlouhodobé pracovní neschopnosti, doporučujeme přerušit živnost, se kterou zaniká i povinnost platby záloh k paušální dani. Zálohy pak neplatí od nadcházejícího měsíce.

Video: Představení paušální daně