Druhy daní přehledně pro rok 2024: jak se dělí a kolik jich musíte platit

V České republice se daně rozdělují do dvou základních kategorií:

• Přímé daně jsou ty, které platí poplatník ze svého. Příkladem je darovací daň nebo daň z příjmů, kterou zaplatíte státu přímo vy.

• Nepřímé daně naopak odvede do státní pokladny prostředník. Mezi tyto daně typicky patří DPH nebo spotřební daň, které za vás zaplatí například supermarket, ve kterém si nakoupíte zboží.

Daně přímé

Mezi přímé daně patří:

• daň z příjmů právnických osob,
• daň z příjmů fyzických osob,
• daň z nemovitosti,
• daň z nabytí nemovitosti (zrušena),
• darovací daň (zrušena),
• dědická daň (zrušena),
• silniční daň.

Poznámka: tučně zvýrazněné daně se navíc souhrnně nazývají majetkové. Daně z příjmů pak mají souhrnný název důchodové (důchod ve smyslu výdělku).

Podrobnosti k jednotlivým přímým daním

Daň z příjmů právnických osob typicky platí právnické osoby, organizační složky státu, občanská sdružení nebo třeba fondy (akciové, podílové, svěřenské aj.). Právnická osoba se k dani musí zaregistrovat ihned po svém vzniku.

Paralelou pro fyzické osoby je daň z příjmů fyzických osob. Týká se fyzických osob, které mají trvalý pobyt v ČR nebo se v zemi obvykle zdržují (to znamená, že pobývají ČR alespoň 183 dnů kalendářního roku). Této dani podléhají vaše příjmy ze zaměstnání, podnikání, nájmů, z kapitálového majetku a dále ostatní příjmy, které jsou rozepsané v paragrafu 10 daňového zákona.

Daň z nemovitých věcí možná znáte pod starším názvem daň z nemovitosti, který se od roku 2014 už oficiálně nepoužívá. Daň z nemovitých věcí platí každý majitel nemovitosti – tedy pozemku a stavby. Kromě majitelů stavebních pozemků platí daň i majitelé orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad nebo třeba ovocných sadů, hospodářských lesů a rybníků s intenzivním chovem ryb.

[Zrušeno] Daň z nabytí nemovitosti se do roku 2014 nazývala daní z převodu nemovitosti. Pro rok 2020 činila 4 % z ceny – to pro lepší představu znamená, že za každý milion z ceny nemovitosti odvedete státu 40 tisíc Kč. V témže roce ale daň prošla razantní změnou – vláda schválila její zrušení. Daň od 26. 9. 2020 neexistuje se zpětnou platností. V praxi to znamená, že vklady povolené katastrem nemovitostí (= vaše vlastnické právo je zadané v katastru) od 1. 12. 2019 už této dani nepodléhají.

[Zrušeno] Darovací daň uvádíme v přehledu pro kompletnost už jen jako historický relikt. Po jejím zrušení v roce 2014 je součástí běžné daně z příjmů ve výši 15 %. Navíc platí, že daň z daru neplatí přímí příbuzní (rodiče, prarodiče, děti), manželé ani takzvaní příbuzní „v řadě pobočné“ (mezi ty patří sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety, zeťové, snachy a další vybraní příbuzní).

[Zrušeno] Dědická daň se od roku 2014 také neplatí. To znamená, že všechny příjmy, které získáte v dědictví, jsou od daně osvobozeny. Nicméně jedna platba, která souvisí s dědictvím, stále platí – notáři v roli soudního komisaře musíte zaplatit:

• za práci, kterou odvedl v dědickém řízení,
• a také za další výdaje, které měl v souvislosti s přípravou podkladů pro soud.

Silniční daň platili všichni, kteří ke svému podnikání používali auto registrované v ČR. V roce 2023 nastala velká změna. Od 1. ledna 2023 už nepodléhají silniční dani osobní automobily, autobusy ani nákladní auta do 12 tun. Předmětem daně zůstávají nákladní vozidla s maximální hmotností 12 tun a více a jejich přípojná vozidla s nejvyšší povolenou hmotností 12 tun a více.

Detaily i s příklady z praxe najdete v článku věnovaném silniční dani.

Důležité zákony

Další podrobnosti najdete v následujících zákonech:

• zákon o dani z příjmů,
• zákon o dani z nemovitých věcí,
• zákonné opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí,
• zákon o dani silniční.

Daně nepřímé

Mezi nepřímé daně patří:

• DPH,
• spotřební daň,
• ekologická daň.

Poznámka: tučně zvýrazněné daně jsou takzvané selektivní. Znamená to, že se týkají pouze vybraných druhů zboží.

Podrobnosti k jednotlivým nepřímým daním

Daň z přidané hodnoty (DPH) je všeobecnou daní – znamená to, že ji platíte jako spotřebitelé při nákupu veškerého zboží a služeb, které spadají pod tuto daň. Důležité je například místo pořízení – DPH se totiž za určitých podmínek vztahuje i na zboží pořízené v jiném členském státě EU (podrobnosti najdete v paragrafech 1 a 2 příslušného zákona). Tato daň představuje významnou položku státního rozpočtu – je poměrně jednoduché ji vybírat a vztahuje se na většinu nákupů zboží a služeb. Plátcem se stává osoba se sídlem v ČR, jejíž obrat za předchozích nejvýše dvanáct kalendářních měsíců přesáhne 2 000 000 Kč.

Poznámka: v praxi to znamená, že se plátcem můžete stát i za jediný měsíc, kdy vaše příjmy přesáhnou 2 000 000 Kč.

Chystaná změna: Ministerstvo financí připravuje novelu zákona o dani z přidané hodnoty, která má platit od 1. 1. 2025 a má obsahovat zejména následující změny:

• plátcem DPH se povinně stanou ti, kdo překročí obrat 2 miliony korun v kalendářním roce (nikoliv po 12 po sobě jdoucích měsících, jak je tomu nyní),
• pokud ale neplátce překročí kdykoliv v kalendářním roce hranici 2 536 500 Kč, stává se plátcem druhý den po překročení.

Více o chystaných změnách najdete v našem článku.

Skrze spotřební daň stát reguluje trh se škodlivým a zdravotně závadným zbožím. Do těchto kategorií spadají:

• minerální paliva (benzin, nafta),
• tabák a tabákové výrobky,
• líh,
• pivo
• a víno.

Spotřební daň je vyšší než běžná DPH a je další důležitou položkou státního rozpočtu.

Cílem ekologických daní je snižovat poptávku po produktech a statcích, které mají negativní dopad na životní prostředí. Ekologická daň se typicky vztahuje na:

• pevná paliva,
• elektřinu,
• zemní plyn,
• pohonné hmoty,
• auta a další čtyřkolová motorová vozidla při první registraci.

V praxi to znamená, že firmy platí např. poplatek za znečišťování ovzduší, za odebrané množství podzemní vody, za uložení odpadů, likvidaci autovraků či za těžbu nerostů.

Důležité zákony

Další podrobnosti najdete v následujících zákonech:

• zákon o dani z přidané hodnoty,
• zákon o spotřebních daních,
• zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů,
• zákon o odpadech.

Další užitečné pojmy

Při seznamování s daňovou soustavou (jednotlivými daněmi, které se v ČR vybírají) se setkáte i s dalšími pojmy. Přinášíme vám stručný přehled.

• Poplatník je osoba, které při platbě daní reálně ubydou peníze. Například zaměstnanec.
• Plátce daně je ten, kdo odvádí peníze do státního rozpočtu. Příkladem je zaměstnavatel, který strhne daň ze mzdy svému zaměstnanci, a zaplatí ji státu.
• Správce daně je finanční úřad, který vám vyměřuje výši daně.
• Předmět daně jsou všechny vaše příjmy, které podléhají zdanění, dále také majetek nebo poskytnutí služby.
• Osvobození z daně z příjmů fyzických osob jsou úlevy stanovené zákonem, které vás osvobozují od platby daně.
• Zdaňovací období je typicky jeden kalendářní rok nebo jeden měsíc, za který platíte daně.

Další důležité pojmy najdete v našem slovníku.