Návod pro OSVČ na hlavní činnost: jak na daně a daňové přiznání

OSVČ jako hlavní podnikatelská činnost

Do této kategorie spadáte, pokud je podnikání vaší hlavní pracovní náplní. V případě, že si nejste jistí, podívejte se, jaký je rozdíl mezi hlavní a vedlejší činností OSVČ.

Jestli podnikáte při zaměstnání, rovnou pokračujte na návod pro OSVČ na vedlejší činnost. Dál v článku se totiž věnujeme jen živnostníkům, kteří mají podnikání jako hlavní činnost.

Jaké daně musí platit OSVČ

Všech OSVČ se týká daň z příjmů fyzických osob.

Některých také daň z přidané hodnoty (DPH). Zákon o DPH definuje specifické situace, kdy se podnikatel povinně stává plátcem DPH:

• pokud za předchozí kalendářní rok překročíte obrat 2 miliony korun (ale zároveň ne 2 536 500 Kč), stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku,
• jestliže váš obrat kdykoli v průběhu roku přesáhne částku 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem DPH okamžitě – již následující den po překročení této hranice.

K DPH se můžete přihlásit i dobrovolně, pokud je to pro vaše podnikání výhodné (např. máte plátce DPH mezi zákazníky nebo vysoké vstupní náklady), a to i když hranici obratu nesplňujete.

Silniční daň se týká pouze těch subjektů, které splní definici zdanitelného vozidla podle zákona o dani silniční.

Sazba daně OSVČ a kdy ji platit

OSVČ platí daň z příjmů fyzických osob typicky ve výši 15 %. Vyšší sazba 23 % se týká vysokopříjmových OSVČ a platí se jen z části základu daně, která přesahuje zákonem stanovený limit. Tento limit odpovídá 36násobku průměrné mzdy.

Podle čeho poznáte, která z nich se vás týká? Záleží na výši vašeho základu daně (níže vysvětlujeme, co to je). Rozhodující hranicí je pro rok 2026 částka 1 762 812 Kč (36násobek průměrné mzdy). Ze základu daně do této částky odvádíte 15% daň. Ze základu daně nad touto hranicí 23 %.

Daň z příjmů musíte každý rok zaplatit nejpozději do 1. dubna papírově, elektronicky (týká se většiny OSVČ) do 2. května. Pokud využíváte služeb daňového poradce, máteají čas až do 1. července. Pokud tato data připadají na víkend, lhůta se prodlouží do prvního následujícího pracovního dne.

Jak fungují zálohy na daň

Jestli mají OSVČ daň z příjmů vyšší než 30 000 Kč, musí začít platit zálohy na daň. Platí, že:

• Pokud je jejich daň zároveň nižší než 150 000 Kč, platí zálohy pololetně. Každá záloha činí 40 % z tzv. poslední známé daňové povinnosti.
• Jestliže byla jejich poslední daň vyšší než 150 000 Kč, OSVČ platí zálohy kvartálně. Každá ze záloh činí 25 % poslední známé daňové povinnosti.

Zajímá vás toto téma hlouběji? Přečtete si podrobnosti o zálohách na daň z příjmů.

Paušální režim daně

Speciálním případem jsou živnostníci, kteří využívají režim paušální daně. Jejich daň z příjmů se nevypočítává procentuálně, ale platí každý měsíc fixní částku. Výše jejich daně z příjmů závisí na tom, do kterého pásma paušální daně spadají.

Pro rok 2026 platí následující měsíční platby:

• v 1. pásmu 9 984 Kč,
• ve 2. pásmu 16 745 Kč
• a ve 3. pásmu 27 139 Kč.

Bližší informace najdete v článku o paušální dani.

Pokud je OSVČ plátcem DPH, záleží, do jaké sazby její zboží či služby spadají. Většina produktů a činností patří do základní 21% sazby. Dále existuje ještě snížená sazba 12 %, která se vztahuje například na většinu potravin, stravovací a ubytovací služby, léky nebo hromadnou dopravu.

Ze začátku OSVČ odvádí DPH každý měsíc, později mohou požádat o převedení na kvartální plátcovství.

Výše silniční daně se odvíjí od počtu náprav vozidla a jeho hmotnosti. Podívejte se na detaily k silniční dani.

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi

Výpočet daně OSVČ

Výpočet daně z příjmů pro OSVČ funguje následovně:

1. Příjmy − výdaje = základ daně (výdaje mohou být uplatněny skutečné nebo formou výdajového paušálu).
2. Základ daně − nezdanitelné části základu daně a odečitatelné položky (úroky, dary, pojištění atd.) = základ daně po snížení 
3. Z tohoto základu se vypočítá daň, zpravidla 15 % (u vysokopříjmových OSVČ se část základu daní sazbou 23 %).
4. Daň − slevy na dani = výsledná daňová povinnost.

Výpočet daně z příjmů pro OSVČ si nemusíte dělat bokem na kalkulačce. Využijte interaktivní formulář finanční správy a čísla vyplňujte do něj. Formulář vám je bude sám počítat.

Jak snížit základ daně OSVČ

Základ daně můžete snížit především správnou volbou způsobu vykazování výdajů.

Jako OSVČ máte 2 možnosti:

1. Uplatňujete reálné výdaje. V tomto případě si schováváte veškeré účtenky za firemní nákupy a od svých příjmů si odečítáte reálnou výši výdajů. Tento způsob je vhodný, pokud máte vysoké výdaje, respektive máte je vyšší než výdaje vypočtené výdajovým paušálem (viz níže).
2. Uplatňujete výdajový paušál. V tomto případě máte jednodušší administrativu, protože své reálné výdaje vůbec nemusíte evidovat. Podle typu povolání spadáte do jednoho z výdajových paušálů, které mají stanovenou výši nákladů. Tyto náklady si uplatníte. Tato varianta je výhodná pro ty, kteří mají nízké náklady.

Výdajové paušály dle oborů:

• řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství – 80 % z příjmů,
• ostatní živnosti (volné, vázané i koncesované) – 60 % z příjmů,
• svobodná povolání a autorská tvorba – 40 % z příjmů,
• pronájem – 30 % z příjmů.

Příklad výpočtu daně pro OSVČ

Lucie je konzultantka na volné noze:

• Za rok si vydělá 800 000 Kč.
• Její reálné náklady jsou 150 000 Kč.
• Spadá do výdajového paušálu 60 %.
• Z daňových slev má nárok pouze na slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč.
• Neuplatňuje nezdanitelné části základu daně (například hodnota úroků z úvěru, hodnota darů, penzijní připojištění, životní připojištění).

Lucie uplatňující reálné náklady:

800 000 − 150 000 = 650 000 Kč (základ daně)

15 % z 650 000 = 97 500 Kč (daň)

97 500 − 30 840 = 66 660 Kč (výsledná daňová povinnost)

Pokud by Lucie uplatňovala reálné náklady, její daň z příjmů je 66 660 Kč.

Lucie uplatňující výdajový paušál:

60 % z 800 000 = 480 000 Kč (výdaje)

800 000 − 480 000 = 320 000 Kč (základ daně)

15 % z 320 000 = 48 000 Kč (daň)

48 000 − 30 840 = 17 160 Kč (výsledná daňová povinnost)

Pokud Lucie využije výdajový paušál, její daň z příjmů je 17 160 Kč.

Z příkladů jasně vidíme, že druhý způsob je pro Lucii výhodnější. Na dani ušetří oproti první situaci 49 500 Kč.

Pokud by Lucie v průběhu roku platila zálohy na daň z příjmů, podívá se, kolik už zaplatila a doplatí pouze zbytek. Případně požádá o vrácení přeplatku.

Pokud jste ale v opačné situaci než Lucie, je pro vás výhodnější uplatňování reálných výdajů. Tomuto způsobu se říká daňová evidence.

S vedením daňové evidence vám pomůže účetní systém. Ten plní roli softwaru na daňovou evidenci a zároveň v něm zvládnete řadu dalších činností, například:

• tvorbu daňového přiznání,
• vystavování faktur,
• evidenci majetku,
• vedení skladu,
• zpracovaní mezd,
• propojení s e-shopem,
• vedení knihy jízd.

Pokud plánujete podnikat jako daňový poradce, zvažte i pořízení programu na daňová přiznání.

Dalším způsobem, jak si snížit daňový základ, je využití institutu spolupracující osoby. Pokud vám někdo další v podnikání pomáhá, např. manžel/ka, děti či rodiče, kteří s vámi žijí ve společné domácnosti, můžete na ně převést část nákladů a výdajů. Výsledkem je celková nižší daň.

Snížení základu daně OSVČ: odečitatelné položky

Základ daně si můžete snížit také prostřednictvím odečitatelných položek a nezdanitelných částí základu daně. Přispíváte například na charitu? Nechte si vystavit potvrzení o daru, můžete si jeho hodnotu odečíst od základu daně.

Mezi další odečitatelné položky patří:

• úroky z hypotéky nebo úvěru ze stavebního spoření,
• odpočet za penzijní připojištění,
• odpočet za soukromé životní pojištění
• příspěvek na vzdělávání.

Pokud se vás některá ze situací týká, přečtěte si pravidla pro uplatnění odečitatelných položek.

Snížení daně OSVČ: slevy na dani

Jak už víte z výpočtu, daň si můžete snížit ještě daňovými slevami. Zatímco tedy odečitatelné položky odečítáte ze základu daně, slevy na dani odečítáte už z vypočtené daně.

Každá OSVČ si uplatní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč.

Mezi další slevy patří:

• sleva na manžela/manželku s nízkými příjmy (pokud žije ve společné domácnosti a zároveň pečuje o dítě do 3 let),
• sleva na invaliditu,
• sleva pro držitele průkazu ZTP/P,
• sleva na dítě.

Daňové přiznání OSVČ

OSVČ vyplňují elektronický formulář s názvem Daň z příjmů fyzických osob. Ten je dostupný na portálu finanční správy. Výhodou elektronického podání je, že vás formulář provede jednotlivými kroky a řadu hodnot automaticky dopočítá.

Přečtete si podrobný návod, jak vyplnit daňové přiznání.

Jak a kdy podat daňové přiznání

OSVČ podávají daňové přiznání povinně elektronicky. To ale neznamená, že byste ho na úřad mohli poslat e-mailem. V tom případě by úředníci neměli jistotu, že jste ho poslali skutečně vy, e-mailovou adresu s vaším jménem si totiž může založit kdokoliv.

Pokud chcete daňové přiznání posílat e-mailem, potřebujete ho opatřit elektronickým podpisem. Za jeho zřízení platíte a podpisový certifikát si za poplatek musíte pravidelně obnovovat.

Pro většinu živnostníků je nejjednodušší podat daňové přiznání přes datovou schránku. Tu stát všem OSVČ automaticky zřizuje při založení živnosti.

V tomto článku najdete postup i s obrázky, jak přiznání přes datovou schránku poslat.

Daňové přiznání za rok 2025 podáváte elektronicky nejpozději do 4. května 2026. Pokud vám přiznání zpracovává daňový poradce, musí ho odevzdat do 1. července 2026.

Daňové přiznání i DPH vyřídíte v Money S3

Jestliže používáte účetní program Money S3, máte v něm všechny podklady, které potřebujete pro tvorbu daňového přiznání. Přímo z programu pak daňové přiznání odešlete elektronicky finančnímu úřadu.

Pokud se vaše podnikání rozroste, váš obrat za kalendářní rok překročí 2 miliony korun a vy se povinně stanete plátci DPH, veškerou potřebnou agendu také vyřídíte v Money S3.